Займ от учредителя налоговые последствия в 2021 году — процентный, беспроцентный

Займ между юридическими лицами порой выглядит более привлекательным, нежели банковское кредитование, особенно если подразумевается его беспроцентный характер.

При развитии или расширении порой необходимо привлечь сторонние финансы, что можно осуществить, обратившись к партнерам или «коллегам» по объединению.

Любая организация привлекает к работе юристов, либо держит в штате собственных, но аспекты составления, собранные в одном месте достаточно востребованы.

Особенности и основные понятия договора беспроцентного займа

2021 год дает понять, что юридическим лицам зачастую сложно вести деятельность, не привлекая стороннее финансирование. Что касается возможности приобретения беспроцентного займа – между сторонами должно быть доверие, потому такие договоренности заключаются между многолетними партнерами, поддерживающими друг друга.

Чтобы взять кредит, особенно на достаточно крупную сумму, юридическое лицо готовит сложный пакет сопроводительной документации, включающий отчетность, учредительные документы. Кредит рассматривается с точки зрения получения дохода, а соответственно попадает под внимание фискальных органов.

Заключаемая между юридическими лицами договоренность беспроцентного займа подразумевает следующее:

• одна организация предоставляет деньги или ценное имущество в займ;
• другая организация принимает;
• в обязательном порядке составляется письменное соглашение.

В теле договоренности указывается, что кредитор не получает прибыли за то, что заемщик пользуется заемными средствами, так как имеется в виду беспроцентное соглашение. Договор может подразумевать строгую цель траты займа, а также некоторое обеспечение – залог.

Далее рассмотрим все аспекты составления сделки и ее письменного оформления. Начать необходимо с определения участников.

Участники договора беспроцентного займа

На каких условиях займ считается беспроцентным? Что касается юридических лиц, то соглашение должно соблюдать следующие условия:

• сторонами являются компании;
• сумма соглашения не должна превышать пятидесятикратного размера минимальной оплаты труда;
• предметом, который передается в беспроцентный займ, могут быть деньги или ценное имущество;
• окончательная цель займа не подразумевает получение юридическим лицом прибыли.

При этом в уставе обеих юридических лиц не должно быть запретов на осуществление такого рода деятельности и подразумевается полное соблюдение законодательство РФ. Никаких запретов относительно искомых компаний не должно быть юридически.

Предмет займа должен полностью быть во владении кредитора, особенно если речь идет о ценном имуществе. В случае если сумма, фигурирующая в сделке, превышает шестьсот тысяч рублей, а выдающая ее компания не является кредитной – необходимо подать соответствующие сведения в органы государственного контроля. Это подразумевает федеральное законодательство.

Простейшие примеры подобного сотрудничества между юридическими лицами в 2021году следующие:

• договоренность между компаниями, являющимися партнерами, среди которых одна сторона имеет финансовые неурядицы, требующие стороннего вмешательства;
• учредителями разных обществ являются одни и те же люди, которые могут привлечь капиталы своих компаний для помощи друг другу.

В таком случае нет необходимости связываться с банковским кредитованием, которое влечет дополнительные расходы, а также подразумевает множество работы с бумагами – передача сведений, подготовка отчетов и прочее.

Когда есть простой путь – обращение за беспроцентным займом, правильнее будет воспользоваться именно им. Но, так как договоренность составляется не между простыми людьми, а между компаниями, обязательства должны быть зафиксированы документально – то есть, составлен юридически грамотный договор беспроцентного займа.

Юридическая аспекты вопроса

Чтобы не попасть в различные неприглядные ситуации, необходимо ознакомиться с рядом моментов, касающихся соблюдения правовых норм:

• документ, являющийся договоренностью беспроцентного займа между юридическими лицами, вступает в силу лишь в том случае, когда средства перечислены заемщику;
• руководствоваться при составлении документов необходимо Гражданским Кодексом РФ;
• если нет подтверждения перевода денежных средств или передачи имущества, соглашение может быть оспорено в судебных органах;
• беспроцентный займ должен быть проведен через кассу предприятия, являющегося заемщиком, в противном случае может быть заведено судебное делопроизводство;
• подписывающие соглашение должны обладать таким правом согласно уставу, либо получить его по доверенности, которая в обязательном порядке прилагается к пакету документации, сопровождающей сделку.

Дабы избежать возможных рисков, необходимо тщательно все проверить и составить контракт, подразумевающий выход из любой ситуации, разъясняющее действия обеих сторон на каждый случай, могущий возникнуть в процессе. Законодательно не существует особой, строгой формы, по которой заключается сделка на беспроцентный займ. Участники – юридические лица, составляют его самостоятельно.

Не должно быть постоянной основы проведения подобных сделок, потому как фискальные и иные наблюдающие органы могут заподозрить стороны в ведении незаконной деятельности банковского характера.

Обычно тело соглашения включает следующие пункты:

• дата заключения и место;
• стороны и их представители (как правило, такие сделки проводятся от имени руководителя предприятя);
• обязательно указывается, что займ является беспроцентным, иначе сторона, принимающая помощь обязана будет уплачивать проценты за пользование по ставке рефинансирования Центробанка РФ;
• сроки и способы возврата полученных средств или имущества;
• ответственность, налагаемая на участников соглашения;
• некоторые обстоятельства, которые могут выйти как форс-мажорные.

Наконец, последний блок, как правило, составляют реквизиты юридических лиц (почтовый и юридический адреса (если они разнятся), налоговые идентификаторы (ИНН, КПП, ОГРН), контакты), в том числе подписи лиц, закрепляющие договоренность.

Тело договора

Одним из основополагающих пунктов, который должен быть прописан, будет ответственность, принимаемая на себя юридическими лицами, являющимися сторонами заключаемого контракта. Если вдруг кто-то не выполнит условия соглашения, он должен понимать все последствия, которые за этим последуют. Могут быть привлечены судебные органы или дело решается мирным путем.

За нарушение условий в договоре беспроцентного займа может быть прописана некоторая неустойка, которую будет выплачивать заемщик, в случае задержки возврата, либо кредитор, если не вовремя переводит причитающиеся финансовые средства или передает предполагаемое ценное имущество.

Что касается порядка, которому необходимо следовать, составляя подобного рода документ, стоит обратить внимание на следующие моменты:

• предмет договора прописывается скрупулезно, будь то сумма передаваемых средств или некоторое имущество, определяемой ценности;
• ценность имущества определяется специальными оценщиками;
• указывается, как именно передает кредитор заемщику причитающиеся денежные средства по беспроцентному займу;
• возврат средств (имущества) определяется строго – поступление на счет, передача представителю и тому подобное;
• сроки договора рассматриваются с точки зрения индивидуального подхода, так как в законодательстве нет строгих рамок на этот счет.

Контракт может быть заключено как на один день, так и на несколько десятков лет. Все зависит от суммы, непосредственного соглашения сторон и возможностей заемщика и кредитора.

Когда срок длительный – стоит озаботиться некими гарантиями займоприобретателя в том, что он действительно рассчитается по обязательствам.

При этом если нет отдельных сведений, касающихся ограничения в возврате, беспроцентный займ может быть погашен досрочно.

Договоренность может заключаться в любой валюте, необходимой заемщику и имеющий ход у кредитора. При этом желательно указать курс валюты на день заключения соглашения, дабы в дальнейшем не возникало споров о возврате в рублевом или ином эквиваленте.

Расторжение договора беспроцентного займа

Любая сторона может попытаться расторгнуть договор, при необходимости. Что может повлиять на такое решение? Вариантов несколько:

• неисполнение обязанностей;
• нарушение условий договора беспроцентного займа;
• ликвидация, банкротство и прочие обстоятельства подобного характера, при которых вступает в силу юридическая сторона вопроса.

Расторгнуть договор можно по обоюдному согласию, либо в одностороннем порядке, что должно быть прописано в теле соглашения. При этом юридическое лицо, желающее прекратить сотрудничество, обязано письменно уведомить партнера по проводимой сделке.

Если сделка беспроцентного займа расторгнута по инициативе кредитора, он может потребовать возвращения всего долга. Дабы не приводить к ухудшению отношений между участниками, стоит неукоснительно соблюдать договоренность, а прежде – полностью прописать все возможные обстоятельства проведения. При этом нужно учитывать сроки и возможные изменения в отношениях.

Залог как гарантия беспроцентного займа

Как уже было сказано выше, при достаточно длительном сроке договоренности, кредитору необходимы какие-то гарантии возврата и сохранности собственных средств. Заемщик может обеспечить некий залог, выступающий в качестве доверительного гаранта.

При этом необходимо указать присутствие залога в теле соглашения, а также исключительные моменты:

• передачи залога кредитору;
• возврата по окончанию выплаты займа;
• возникновение спорных ситуаций и действия с гарантом возврата.

В таком случае в сопроводительный пакет добавляются сведения о передаваемом залоге, а также подтвержденные права владения заемщика. В случае, неисполнения своих обязанностей, сторона заемщика может оставить залог кредитору, либо вернуть денежные средства. Такая ситуация разрешается посредством прописанной договоренности по беспроцентному займу, либо при участии судебных органов.

Вопросы с налогами

Когда заключается беспроцентная сделка по займу, подразумевается следующее:

• кредитор на время передает некоторую сумму денежных средств;
• по истечению времени такая же сумма средств поступает на счета компании обратно.

При этом явной выгоды не наблюдается – получаемой прибыли нет, а значит и налоги с прибыли платить не нужно.

Что касается стороны заемщика – она получает достаточно видимую экономическую выгоду, заключающуюся в том, что нет необходимости выплачивать проценты.

Налоговый кодекс четко обозначает факт – прибыль заемщика в данном случае не является явной, а потому и налогом она не облагается. Налог на добавочную стоимость также не уплачивается.

Все это имеет силу, если в теле договоренности прописана подробная информация о проводимой сделке.

Беспроцентный займ между юридическими лицами подразумевает отсутствие выгоды кредитора, но присутствие удобного получения сторонних средств для заемщика.

Если говорить языком фактов, то в результате проведенной сделки была оформлена финансовая услуга, по результатам которой не наблюдается выгоды материального характера.

Заключение

Как понятно из вышесказанного, для любого юридического лица (впрочем, как и для простого гражданина) получить беспроцентный займ является выгодным мероприятием. Во-первых, нет необходимости переплачивать деньги за пользованием займом. Во-вторых, договоренность можно свести к минимуму и не организовывать сложных оформлений, сбора документов и подготовки отчетности.

Найти в ближайшем окружении возможность получения такого кредита сложно, но вполне реально. У компании могут быть одни учредители, кредитору может быть выгодна сделка подобного характера.

Что касается непосредственно проводимой сделки – правильно оформленный договор, скрупулезно прописанные обязанности во многом упростят дальнейшее сотрудничество и разрешение вопросов при их возникновении. В 2021 году беспроцентный займ между юридическими лицами заключается достаточно просто при грамотном подходе.

Договор займа между юридическими лицами

Беспроцентный займ от учредителя: налоговые последствия в 2021 году

Минимальный уставный капитал при регистрации ООО составляет всего 10 000 рублей. Этой суммы хватит разве что на организацию посреднического бизнеса в стенах собственной квартиры. Что делать, если на развитие дела нужны деньги, а увеличивать уставный капитал не хочется? Рассмотрим в деталях беспроцентный займ от учредителя: налоговые последствия 2021 года.

Как получить займ

Если владелец ссужает своей фирме деньги, то участник и общество с ограниченной ответственностью оказываются в заёмных отношениях. Никаких ограничений по размеру доли в уставном капитале или организационно-правовой форме учредителя (физическое или юридическое лицо) не установлено. Передаваемая сумма также законом не ограничена.

Договор обязательно составляется письменно, отдельным документом, желательно на фирменном бланке. Если не оформлять его таким образом, а ограничиться только документами, подтверждающими получение денег (платёжное поручение или приходный кассовый ордер), то существует риск, что суды откажут в признании заёмных отношений сторон.

Скачать образец беспроцентного займа учредителем своей организации

Предоставлять взаймы можно не только деньги, но и какие-либо ценности, которые должны иметь родовые признаки. Заёмщик обязуется вернуть не ту же самую вещь, а аналогичную, поэтому предметом договорённости могут быть стройматериалы, товары, сырье и т.д. Конечно, владелец организации чаще всего одалживает деньги, а не что-либо иное.

Собственник фирмы может направить деньги на определённые цели, тогда заём будет целевым. В этом случае договор должен содержать не только условие о целевом назначении, но и порядок контроля использования переданных средств. Например:

• передача документов, подтверждающих целевое использование (договоры поставки, счета, квитанции, платёжные поручения, чеки);
• извещение о дате и месте доставки приобретённых ценностей;
• предоставление доступа в место хранения закупленного имущества.

Если заёмщик не выполняет условие целевого назначения, то другая сторона вправе требовать возврата денег раньше срока или применения дополнительных санкций, предусмотренных договором.

По умолчанию договор займа считается возмездным, т.е. предполагает начисление процентной ставки, даже если в условиях об этом ничего не сказано. В таком случае проценты рассчитывают по ставке рефинансирования на день возврата долга. Чтобы это условие не применялось автоматически, в положениях договора надо прямо прописать, что проценты за пользование денежными средствами не взимаются.

Налог на проценты, которых нет

Может ли учредитель, при необходимости, дать беспроцентный займ своей организации? Конечно, может, но в ситуации отказа от процентов есть свои особенности. Например, если оформлен займ учредителя своей компании без получения процентов, возникает ли у него доход?

Беспроцентный заем от учредителя ООО, договор

Организация, в частности общество с ограниченной ответственностью, нередко нуждается в дополнительных средствах, направляемых впоследствии на ее развитие. Минимальный размер уставного капитала ООО – 10 тыс. руб.

Решить проблему можно, увеличив уставный капитал или оформив банковский кредит. Однако такие действия занимают значительное время, кроме того, кредит банка влечет необходимость уплаты процентов по нему.

В подобных случаях на помощь может прийти учредитель, предоставив своей организации беспроцентный заем.

Вопрос: Как отразить в учете получение и возврат беспроцентного долгосрочного займа от учредителя (юридического лица)?
Организацией получен заем от учредителя в сумме 5 000 000 руб. сроком на 24 месяца. Согласно договору заем является беспроцентным. В установленный договором срок заем возвращен.

Посмотреть ответ

ФАЙЛЫ
Скачать пустой бланк договора беспроцентного заёма от учредителя .docСкачать образец договора беспроцентного заёма от учредителя .doc

Что говорит законодательство

Предоставление займов регулируется ГК РФ, гл. 42 § 1. Законодательство не запрещает учредителям предоставление займа своей организации, в том числе и беспроцентного.

Подобные займы могут предоставляться на льготных условиях (длительные сроки возврата), заключаются достаточно быстро, не требуют оформления большого пакета документов, как в случае с банковским кредитом.

Кроме того, беспроцентный заем сам по себе может быть учредителем «прощен», т.е. он откажется от возврата средств.

Вопрос: Существуют ли особенности валютного контроля заемщика при получении процентного или беспроцентного займа в иностранной валюте (CAD) от иностранного учредителя?
Посмотреть ответ

Договор займа должен быть заключен в письменной форме. Гарантией возврата средств по договору может служить поручительство (залог) либо банковская гарантия (см. ГК РФ, ст. 361-367, 368-379, § 3). Вместе с тем учредитель часто отказывается от гарантий, поскольку имеет иные рычаги организационного, административного характера, для возврата долга.

Важно! Согласно ФЗ №115 от 07/08/01 г. банки могут затребовать документы, подтверждающие законность перечисления средств свыше 600 тыс. руб. (ст. 6 п. 1). Как правило, речь идет о направлении заверенной копии договора займа в банк. Некоторые банковские учреждения требуют документы и при перечислении меньших сумм.

Договоры займа между «своими»: риски

Пристальный интерес налоговых органов к договорам займа между взаимозависимыми лицами в первую очередь связан с неры­ночным характером таких операций. Дело в том, что условия этих договоров сильно отличаются от обычных: беспроцентные займы, займы на длительное время (в том числе бессрочные), просроченные займы, по которым нет требований о возврате и уплате штрафов.

Получить такое финансирование на открытом рынке прак­тически невозможно. А значит, подобные условия связаны ис­ключительно с взаимозависимостью заёмщика и займодавца. Например, это касается ситуаций, когда такие договоры заключаются между материнской и дочерней компаниями или меж­ду должностными лицами, которые приходятся друг другу родственниками или друзьями.

С точки зрения налогового законодательства сделки, кото­рые совершаются на нерыночных условиях, не должны ничем отличаться от обычных сделок, а любые доходы, недополучен­ные в результате таких сделок, должны быть учтены для целей налогообложения (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). А значит, займы между взаимозависимыми юридическими лицами могут иметь серьёзные налоговые последствия. Рассмотрим примеры.

Как смотрят на это суды

При проверках займов между «своими» налоговые органы ищут скрытые от налогообложения дохо­ды.

Речь идёт не только о доначислении займодавцу процентов по договору беспроцентного займа, которые он мог бы полу­чить, если бы передал эти деньги независимому лицу.

Налоговые органы смотрят на этот вопрос гораздо шире, проверяя и процентные займы и признавая сам заём доходом за­ёмщика. Такой подход нашёл поддержку и у судов.

Пример 1. ВС доначислила налог предпринимателю, который взял беспроцентный займ у нескольких ООО, где был участником

Представим ситуацию. Организация предоставила свое­му участнику — индивидуальному предпринимателю — заём без процентов и без указания срока возврата.

При этом речь идёт не о единичной сделке: участник получил займы на оди­наковых условиях от нескольких компаний, которые контроли­ровал, и не вернул ни одного из них.

По мнению инспекторов ФНС, подобные займы были выданы на нерыноч­ных условиях, а также свидетельствовали о том, что заёмщик не собирался возвращать полученные средства.

Оценив эти обстоятельства, Верховный Суд РФ пришёл к вы­воду, что все договоры были формальными, поэтому суммы займов должны признаваться доходом заёмщи­ка для целей налогообложения (Определение ВС от 03.04.2019 № 304-ЭС19-3151 по делу № А03-384/2018).

В результате заёмщик, который получал займы в статусе ИП, утратил право на применение УСН, так как превысил ли­мит по величине дохода (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Поэтому переквалификация займа привела к значительным до­начислениям по всей деятельности учредителя.

Пример 2. Суд переквалифицировал займ, который учредитель-ИП взял у своей компании, в дивиденды и доначислил НДФЛ

Схожий подход применили судьи ВС РФ и в Определении от 09.04.2019 № 307-ЭС19-5113 по делу № А26-3394/2018. Здесь уже деньги выдавались под процент, который реально упла­чивался учредителем, однако ФНС удалось убедить суд в том, что эти средства являются не займами, а дивидендами.

Дело в том, что стороной договора займа выступал учре­дитель, но не как простое физлицо, а как ИП. Все полученные средства он переводил на личные счета, в предприниматель­ской деятельности не использовал и не возвращал их займо­давцу. При этом деньги выдавались на длительный срок (более пяти лет), а ставка по займу была установлена в размере 2/3 учётной ставки ЦБ РФ.

По мнению ИФНС, совокупность этих фактов означала, что полученные деньги учредитель использовал для личных нужд и возвращать не планировал.

Следовательно, он присвоил прибыль «своей» компании, поэтому эти займы нужно рассматривать как дивиденды.

В дополнение инспекторы проанализировали и деятельность компаний-займодавцев и установили, что выдан­ные займы соответствовали сумме нераспределённой прибыли.

В результате физлицу был доначислен НДФЛ со всей суммы полученных займов, так как доходы в виде дивидендов в рамках УСН не облагаются налогом (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Одновре­менно учредителя оштрафовали за то, что он не представил де­кларацию по НДФЛ в отношении доначисленных сумм.

Что касается условия об уплате процентов, то оно сыграло против налогоплательщика, поскольку размер процентов был чётко привязан к учётной ставке ЦБ РФ.

Включение в договор подобного условия суд признал недобросовестным поведени­ем обеих сторон, направленным исключительно на уклонение от уплаты НДФЛ с материальной выгоды по повышенной став­ке 35 % (у заёмщика) и от исполнения обязанностей налогового агента (у займодавца).

В данном случае займодавца не оштрафовали за неудержание НДФЛ с дивидендов, хотя все условия для этого были. Оценивая возможные налоговые последствия при займах между взаимозависимыми лицами, это тоже нужно принимать во внимание.

Пример 3. Суд переквалифицировал заём в безвозвратную финпомощь и доначислил налог на прибыль

Наконец, ВС РФ также встал на сторону налоговиков в деле об учёте в расходах процентов по договору займа. У за­ёмщика не было реальных источников, за счёт которых он мог бы возвратить заём. Займодавец об этом знал, но постоянно продлевал срок возврата займа. ФНС посчитала, что это подтверждает фиктивность займа.

Суд пе­реквалифицировал его в безвозвратную финансовую помощь, переданную на развитие дочернего предприятия. В результате суммы процентов, которые заёмщик учитывал в расходах при методе начисления, были исключены, что при­вело к доначислению налога на прибыль (Определение ВС РФ от 08.04.

2019 № 310-ЭС19-3529 по делу № А09-1493/2018).

Как снизить риски

Как видим, займы между взаимозависимыми юридическими лицами, особенно беспроцентые, могут иметь серьёзные налоговые последствия.

Если суд признает заёмные отношения фиктивными, это может привести, в частности, к доначислению налога на прибыль и НДФЛ.

При этом даже если заёмщик реально уплачивает проценты за пользование займом, это не гарантирует, что займ не переквалифицируют. Как минимизировать риски?

Отказаться от займов на нерыночных условиях

Займы должны со­ответствовать рыночным условиям как «де юре», так и «де факто». Это значит, что при оформлении заёмных отношений между «сво­ими» мало включить в договор те же условия, что и в договоры с неаффилированными лицами.

Нужно также фактически подтверждать реальность сделки. А для этого отслеживать исполнение договоров и требовать возврата денег по окончании срока займа.

Также не стоит без обеспечения выдавать займы и продлевать договоры, если известно, что у заёмщика плохое финансовое состояние.

Вернуть деньги по формальным займам

Мы советуем провести ревизию уже имеющихся заёмных отношений и оценить их с точки зрения признаков формальности. И если такие признаки обнаружатся, то стоит предпринять меры по возврату средств, чтобы уменьшить ри­ск переквалификации займа и налоговых доначислений.

Взвесить риски по беспроцентным займам

Риск договора беспроцентного займа в том, что заёмщик фактически пользуется  деньгами бесплатно. А значит, займодавцу могут доначислить доход в виде неполученных процентов (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Это возможно, если заёмщик применяет УСН «Доходы».

Рассчитайте, какой налог заплатили бы обе стороны, если бы займ выдавался под рыночный процент, и сравните эту сумму с текущими налоговыми обязательствами сторон.

Если сумма налога с учётом процентов будет выше реальной, то риски велики и от заклю­чения такого договора беспроцентного займа стоит отказаться. Если же он уже заклю­чён, стоит изменить его условия и установить проценты.

Гражданский кодекс позволяет придать этому условию обратную силу, распространив его действие на период с даты выдачи займа (п. 2 ст. 425 ГК РФ).

Эти меры значительно сни­зят риски переквалификации займов и на­логовых доначислений.

Займ от учредителя налоговые последствия в 2020 году — процентный, беспроцентный

Когда финансовые дела фирмы идут не важно, именно «вливания» от учредителя могут помочь фирме «выплыть».

Как правильно оформить займ от учредителя, и какие налоговые последствия могут наступить для обеих сторон сделки.

Что это такое

Займ от учредителя — это финансовая помощь, которая необходима предприятию. Учредитель может выдать как займ с процентами, так и безвозмездный кредит.

В первом случае, будут начисляться проценты, которые нужно будет учитывать в бухгалтерском учёте. Поэтому предприниматели предпочитают оформлять именно займ без процентов.

Деньги могут быть выданы на определённый срок, а могут быть выданы и бессрочно. Все эти нюансы необходимо указывать в договоре, который обязательно должен быть заключён между учредителем и компанией.

• Целью кредитования своего предприятия, как правило, является именно улучшение его финансового состояния.
• Как только это произойдёт, и фирма вновь «встанет на ноги», учредитель может забрать свои деньги, а может и простить долг.
• Но, чтобы оформить такой займ, нужно обязательно соблюдать следующие условия:

1. Заключение договора в письменной форме.
2. Если в долг передаются не деньги, а материальные средства, то нужно обязательно составить их опись.

Никаких ограничений по размеру доли учредителя в уставном капитале или по размеру займа не предусмотрено.

Стороны вступают между собой в заёмные отношения, которые регулируются действующим законодательством.

Отражение в законе

Чтобы сделка имела свою юридическую силу, она должна быть составлена в соответствии с действующим законодательством. Основной нормой, регулирующей такую сделку, является глава 42 ГК РФ.

Именно в этом параграфе указано, что:

• сделка должна быть подтверждена письменным договором;
• займ может быть как с процентами, так и без них;
• он может быть срочным, а может и бессрочным.

Особенности кредитов

Так как это именно займ от учредителя, а не кредит, то во временно пользование могут быть переданы не только денежные средства, но и вещи, обладающие определёнными родовыми признаками.

Например:

1. Оборудование.
2. Материалы.
3. Ценности.
4. Иное.

Если предметом займа является вещь, то займ «автоматически» становится беспроцентным, а предмет сделки должен быть описан в договоре так, чтобы его можно было узнать по описанию.

Если вещей несколько, то описывается каждая, а приложением к договору будет опись передаваемых вещей.

Если же предметом сделки являются деньги, то сумму нужно указывать не только цифрами, но и прописью, с указанием копеек. Чтобы сделка не имела неприятных последствий для обеих сторон, договор займа нужно составлять досконально.

Видео: учредитель оказывает помощь своей компании

Виды займа от учредителя и налоговые последствия

Учредитель может выдать своему предприятию следующие займы:

Беспроцентный	займ будет таковым, если в договоре будет чётко сказано, что средства выданы без процентов. Если такой ссылки нет, то займодатель вправе требовать выплаты процентов по ключевой ставке ЦБ РФ на день возврата долга. Если в пользование передаётся вещь, то займ будет без процентов
С процентами	стороны могут договориться между собой о величине процентов за пользование средствами. Но, нужно помнить о налоговых последствиях, которые могут возникнуть, если проценты будут слишком малы
Целевой займ	это деньги, которые выделяются для достижения определённой цели. Например, на покупку оборудования. Займодатель, то есть учредитель, имеет право контролировать использование заёмных средств. Если деньги будут использованы не по назначению, договор может быть расторгнут в одностороннем порядке. Цели заимствования должны быть прописаны в договоре
Займ без цели	—
Долгосрочный, среднесрочный, краткосрочный или бессрочный	то есть, в договоре указывается срок, на который учредитель выдаёт своей фирме средства. Если срок не указан, то займ нужно вернуть в течение 30 дней после получения требования от займодателя о возврате

У каждого вида займа есть свои особенности. Все нюансы необходимо прописывать в «теле» договора.

Беспроцентный

Займ является таковым, если в договоре есть чёткое указание на это. Возникает ли у сторон какая-либо выгода.

Предприятие, являясь заёмщиком, не получает никакой дополнительной выгоды – сколько было взято в долг, столько и нужно отдать. А займодатель получает ровно столько, сколько выдал по договору.

Но, по мнению Минфина, неполучение процентов по займу является личной инициативой займодателя. То есть, он мог бы заработать на сделке, но не захотел. Следовательно, не получил предполагаемый доход. А где доход, там и налоги! Так должен ли платит заёмщик налог с неполученного дохода.

Беспроцентный заем от учредителя и заем с процентами

Нередко собственники юридических лиц дают своим компаниям деньги в долг. Рассмотрим, как выдается заем, зачем это может быть нужно, на каких условиях выдается беспроцентный заем и заем от учредителя, оформленный с процентами, и какие последствия для обеих сторон влечет данная операция.

Зачем давать заем своей компании

Бизнес часто, особенно на начальном этапе развития, испытывает потребность в дополнительных средствах. А если при этом у учредителя деньги есть, то он может помочь своему «детищу».

Но как это сделать на практике? Конечно, можно оформить поступление, как дополнительный взнос в уставный фонд. Но эта процедура весьма непроста: нужно составлять различные документы, уведомлять налоговиков и т.п.

• А если собственников несколько, то возникают дополнительные сложности: ведь взнос от одного из них вызовет перераспределение долей в его пользу.
• Чтобы избежать всех этих проблем, учредители бизнеса часто финансируют свои компании путем предоставления займа.
• В этом случае правовые и налоговые последствия существенно зависят от того, на каких условиях выдан заем: с процентами или без.

Заем от учредителя, оформленный с процентами

При выдаче займа под проценты нужно прописать в договоре не только их ставку, но и порядок начисления. В противном случае проценты будут «по умолчанию» рассчитываться ежемесячно (п. 3 ст. 809 ГК РФ). 

Если договор займа предусматривает уплату процентов, то для учредителя они будут доходом. Порядок налогообложения этого дохода зависит от статуса кредитора:

1. Физическое лицо – резидент РФ заплатит НДФЛ по «обычной» ставке 13%.
2. Процентный доход иностранного учредителя будет облагаться подоходным налогом по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
3. Для российского юридического лица проценты будут включены в базу по налогу на прибыль, либо по «специальному» налогу (УСН, ЕСХН).
4. Доходы иностранной организации по процентам также облагаются налогом на прибыль.

1. Во всех случаях, когда доход получает иностранец, организация — плательщик процентов должна самостоятельно удержать налог и перечислить в бюджет.
2. Часто проценты по займам, которые учредители выдают своим компаниям, устанавливаются ниже рыночного уровня.
3. Возникает вопрос: могут ли налоговики пересчитать доход по процентам и заставить собственника доплатить налог с недополученной выгоды?

Здесь ключевым моментом является то, являются ли собственник и его компания взаимозависимыми лицами. Для этого учредитель должен владеть более чем 25% уставного капитала, либо непосредственно участвовать в управлении организацией (ст. 105.1 НК РФ).

Но одной взаимозависимости недостаточно. Для того, чтобы налоговики пересчитали проценты, сделка еще должна быть признана контролируемой. 

Если учредитель и его дочерняя компания – резиденты РФ, то для этого нужно, чтобы сумма дохода по сделке (т.е. процентов по займу) за год превысила 1 млрд руб. (п. 3 ст. 105.14 НК РФ). 

Если же владелец компании – иностранец, зарегистрированный в одной из офшорных зон, то сделка будет контролируемой при любой сумме (пп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ).

Компания — получатель займа признает проценты по нему в качестве затрат по налогу на прибыль (УСН, ЕСХН) «на общих основаниях».

Беспроцентный заем от учредителя

Здесь важно прямо прописать в договоре, что заем является беспроцентным. В противном случае проценты «по умолчанию» начисляются, исходя из ключевой ставки ЦБ (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Впрочем, надо отметить, что это условие относится только к денежному займу. Если заем выдается вещами, то он, напротив «по умолчанию» считается беспроцентным. Но такая форма заимствования является, скорее, «экзотикой» и встречается редко.

Признать заем между российскими контрагентами контролируемой сделкой в данном случае нельзя – ведь по сделке нет дохода.

Но ведь есть и другая сторона – компания, получающая заем. Она не платит проценты, а в ином случае (если бы заемщик был «сторонним») – проценты бы платились. Т.е. имеет место материальная выгода.