Как посчитать износ оборудования или как снизить налоговое бремя и определиться со сроками модернизации

Как посчитать износ оборудования или как снизить налоговое бремя и определиться со сроками модернизации

Коэффициент физического износа используется в принятии управленческих решений, определении порядка начисления амортизации и получения налоговых вычетов. Его значение показывает, насколько эффективно используются основные фонды и когда нужно проводить модернизацию. Существует 2 формулы расчета индикатора: для целей бухгалтерского и управленческого учета. Источник сведений для расчета – форма № 5: приложение к бухгалтерскому балансу.

По мере использования в деятельности производственных предприятий машин и оборудования, их стоимость снижется ввиду физического износа (ФИ) – утраты ими механических и физических свойств. Собственникам бизнеса и менеджерам компаний важно количественно оценивать этот показатель для того, чтобы верно рассчитать размер амортизационных отчислений и определиться с величиной налоговых вычетов.

Коэффициент физического износа (КФИ) – это финансовый показатель, который позволяет определить, насколько изношены основные средства (ОС), и в какой мере может быть профинансирована их замена в ходе эксплуатации с использованием амортизационных отчислений.

Важный момент! Физический износ оценивается за календарный год вне зависимости от давности приобретения основных фондов. Если величина КФИ становится близкой к 100%, то считается, что основные фонды обесценились и подлежат списанию.

Прикладное применение коэффициента ФИ требует учета двух факторов:

  • если он достиг 100%, срок годности истек, но ОС остаются пригодными для использования, то их не списывают, а продолжают использовать;
  • если он не достиг 100%, а оборудование, сооружения, здания, машины уже вышли из строя и подлежат ликвидации – то компания понесет убытки.

Важный момент! Если моральный износ свидетельствует лишь о том, что оборудование устарело и на рынке появились дешевые, экономные и эффективные устройства, то физический износ показывает именно ухудшение технического состояния ОС. При моральном износе технические средства могут оставаться работоспособными, в то время как при физическом – постепенно утрачивают свои эксплуатационные свойства.

Формула расчета коэффициента физического износа

Существует две формулы расчета коэффициента физического износа: для целей бухгалтерского и управленческого учета.

Коэффициент физического износа в финансовом учете

Базовые значения для расчета коэффициента физического износа можно взять из финансовой отчетности компании. В частности, потребуются такие сведения из приложения к бухгалтерскому балансу (Ф. № 5):

  • амортизация (стр. 5200 к. 5);
  • первоначальная стоимость основных средств (стр. 5200 к. 4).
  • Формулу для расчета коэффициента ФИ можно представить в виде отношения амортизации к первоначальной стоимости основных фондов:
  • КФИ = Ам / ПСОС * 100%, где:
  • Ам – амортизация;
  • ПСОС – первоначальная стоимость основных средств.
  • Для удобства практического применения имеет смысл представить формулу через строки приложения к бухгалтерскому балансу (Ф. № 5):

КФИ= стр. 5200 к.5 / стр. 5200 к.4 * 100%

Показатель физического износа во многом зависит от метода начисления амортизации.

Таблица 1. Методы начисления амортизации

№ Метод Характеристика Особенности применения
1 Прямой Пропорционально-прямолинейный перенос стоимости ОС на амортизацию Используется для любых видов основных средств
2 Ускоренный Применение повышенных норм амортизации для сокращения нормативного срока эксплуатации активной части производственных фондов (оборудование, устройства, машины) Разрешен только в отношении

Важный момент! КФИ не отражает фактического износа основных средств, поскольку даже при 100% рассчитанном показателе износа ОС могут оставаться работоспособными.

Коэффициент физического износа в управленческом учете

Для принятия обоснованных финансовых решений имеет смысл использовать несколько иную формулу расчета КФИ. Она учитывает нормативный и фактический срок службы изделия и позволяет руководству фирмы своевременно обновлять производственную базу.

  1. КФИ = Т факт / Т спи * 100%, где:
  2. Т факт – период использования ОС по факту;
  3. Т норм – полезный нормативный срок использования ОС.

Нормативное значение индикатора

Если говорить о нормативных значениях коэффициента физического износа, то его в чистом виде не существует. Как правило такие коэффициенты рассчитаны для узкоспециализированного оборудования и особых производственных сооружений. Такие нормативы важны только для технических специалистов.

Для целей экономического и финансового анализа достаточно лишь знать несколько важных закономерностей:

  • если показатель оказался более 50%, то следует задуматься об обновлении производственной базы;
  • в компаниях, которые работают в несколько смен или имеют продолжительный рабочий день, КФИ будет увеличиваться более высокими темпами, чем в фирмах со стандартным режимом работы;
  • использование ускоренного режима амортизации ускоряет прирост КФИ.

Важный момент! Если индикатор растет крайне быстро, имеет смысл проверить условия эксплуатации объектов производственного фонда.

Примеры расчета коэффициента

Детально рассмотреть процесс определения коэффициента ФИ следует на примере двух фирм:

  • торговой компании ООО «Логис»;
  • предприятия текстильной промышленности ООО «Спектр».
Таблица 2. Определение КФИ для ООО «Логис», тыс. руб.

Код Статья ф.№ 5 2015 2016 2017
Стр. 5200 к.5 Амортизация 479 491 508
Стр. 5200 к.4 Первоначальная стоимость ОС 1497 1497 1497
К физ.изн., % 32,00 32,80 33,93

Вывод! Динамика показателя физического износа свидетельствует о том, что в ООО «Логис» стоимость основных средств равномерно перечисляется на величину амортизации. Поскольку он меньше 50%, то фирма еще обладает относительно новой базой основных средств, которые не требуют амортизации.

Таблица 3. Определение КФИ для ООО «Спектр», тыс. руб.

Код Статья ф.№ 5 2015 2016 2017
Стр. 5200 к.5 Амортизация 159 177 189
Стр. 5200 к.4 Первоначальная стоимость ОС 820 820 820
К физ.изн., % 19,39 26,83 31,71

Вывод! ООО «Спектр» использует метод ускоренной амортизации для активной части ОС, в связи с чем рост КФИ у нее идет более высокими темпами, чем у компании «Логис». При этом КФИ фирмы также меньше 50%, что также не требует модернизации основных средств.

Как посчитать износ оборудования или как снизить налоговое бремя и определиться со сроками модернизации

Рисунок 1. Динамика КФИ компаний «Логис» и «Спектр»

Ввиду того, что ООО «Спектр» применяет метод ускоренной амортизации, то для него КФИ достигает уровня ООО «Логис» быстрее. В этом случае рост коэффициента не связан с неэффективным использованием основных фондов.

Пошаговый процесс расчета индекса можно проследить в образце, составленном на базе табличного редактора Excel.

Оптимизируем амортизационные отчисления основных средств

  • Этапы расчета амортизации
  • Способы амортизации
  • Оптимизация затрат на амортизацию оборудования

С вопросами начисления амортизации сталкивается каждое предприятие, которое приобретает и учитывает в бухгалтерском учете основные средства. Многие компании заинтересованы в том, чтобы как можно скорее отнести стоимость приобретенных основных средств в состав расходов. Очевидно, что чем быстрее стоимость основных средств переносится на себестоимость, тем быстрее сокращается налогооблагаемая база.

В соответствии со ст.

256 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) амортизируемым имуществом признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности и используются им для извлечения дохода (со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб.).

Под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 руб.

Этапы расчета амортизации

Определяем первоначальную стоимость основных средств

Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно либо выявлено в результате инвентаризации, — как сумма, в которую оценено такое имущество), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01)[1] стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.

Восстановление основных средств может осуществляться с помощью ремонта, модернизации и реконструкции. В этих случаях у предприятия, как правило, появляются затраты — на оплату труда основным производственным работникам, участвующим в выполнении работ, уплату страховых взносов, оплату материальных расходов, оплату работ сторонним организациям и т. п.

Затраты по ремонту объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете по дебету соответствующих счетов учета затрат на производство в корреспонденции с кредитом счетов учета произведенных затрат, и не увеличивают первоначальную стоимость объекта основных средств[2].

Затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т. п.) объекта основных средств (п. 26 ПБУ 6/01).

В таком случае соответствующие корректировки вносятся в инвентарную карточку или заводится новая карточка (ранее присвоенный номер сохраняется), в которой отражаются новые показатели.

В случае проведения восстановительных работ может быть изменен и срок полезного использования — это тоже должно быть отражено в инвентарной карточке.

Пересматривать стоимость основных средств можно не чаще одного раза в год. Для этого определяется восстановительная стоимость.

Восстановительная стоимость — это стоимость воспроизводства основного средства при современных условиях (ценах, технологии, автоматизации и т. п.).

Решение о переоценке основных средств утверждается приказом руководства предприятия с указанием перечня основных средств, которые необходимо переоценить.

Определяем срок полезного использования

  1. Амортизация основных средств – это способ распределения их стоимости в течение срока полезного использования.

  2. Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии его к бухгалтерскому учету исходя из:
  3. • ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
  4. • ожидаемого физического износа (зависит от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта);
  5. • нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).
  6. Если в результате реконструкции или модернизации первоначально принятые нормативные показатели функционирования объекта основных средств улучшатся (повысятся), организация пересматривает срок полезного использования этого объекта.
Читайте также:  Взыскание алиментов с детей на содержание родителей пенсионеров (2021 год)

Выбираем методику расчета амортизации

Как посчитать износ оборудования или как снизить налоговое бремя и определиться со сроками модернизации

Выбранный способ начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств применяется в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.

В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы.

Линейный способ расчета амортизации

Для погашения стоимости объектов основных средств определяется сумма амортизационных отчислений. При линейном способе сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

В соответствии со ст.

259 НК РФ вне зависимости от установленного налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения метода начисления амортизации линейный метод начисления амортизации применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую–десятую амортизационные группы, независимо от срока ввода в эксплуатацию соответствующих объектов, а также амортизируемых основных средств, используемых налогоплательщиками исключительно при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья.

  • В отношении прочих объектов амортизируемого имущества независимо от срока введения объектов в эксплуатацию применяется метод начисления амортизации, установленный налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.
  • Самый распространенный способ начисления амортизации — линейный благодаря простоте расчетов: расчет производится единожды в самом начале, полученная сумма будет одинаковой для всего срока эксплуатации.
  • Кроме того, такой перенос стоимости оборудования в состав себестоимости является максимально равномерным, в отличие от других методов, когда чаще всего в начале суммы амортизации выше, чем в последующие периоды.

Пример 1

ООО «Альфа» приобрело оборудование стоимостью 150 000 руб., срок его полезного использования — 5 лет (оборудование относится к третьей амортизационной группе).

  1. Определим ежемесячные нормы амортизационных отчислений:
  2. 1. Рассчитаем годовую норму амортизации:
  3. 100 % / 5 лет = 20 %.
  4. Следовательно, 20 % стоимости оборудования будет ежегодно уходить в счет погашения стоимости оборудования и за 5 лет стоимость полностью будет списана.
  5. 2. Определим годовую сумма амортизационных отчислений:

150 000 руб. × 20 % = 30 000 руб.,

т. е. ежегодно в счет амортизации будут списываться 30 000 руб., что за 5 лет покроет всю сумму приобретения данного оборудования.

3. Рассчитаем ежемесячную сумму амортизационных отчислений:

30 000 рублей / 12 мес. = 2500 руб.

Способ уменьшаемого остатка

  • При способе уменьшаемого остатка сумма амортизационных отчислений рассчитывается исходя из остаточной стоимости (первоначальной или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) за минусом начисленной амортизации) объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.
  • К сведению
  • Субъекты малого предпринимательства могут применять коэффициент ускорения, равный 2, а по движимому имуществу, составляющему объект финансового лизинга и относимому к активной части основных средств, может применяться коэффициент ускорения в соответствии с условиями договора финансовой аренды не выше 3.

Пример 2

ООО «Альфа» приобрело оборудование стоимостью 100 000 руб., срок полезного использования — 5 лет (оборудование относится к третьей амортизационной группе).

  1. Рассчитаем суммы амортизации по способу уменьшаемого остатка:
  2. 1. Рассчитаем годовую норму амортизации:
  3. 100 % / 5 лет = 20 %.
  4. Следовательно, 20 % стоимости оборудования будет ежегодно уходить в счет погашения стоимости оборудования, и за 5 лет стоимость полностью будет списана.

2. Применим коэффициент ускорения, равный 2. Тогда годовая норма амортизации составит уже 40 %.

3. В первый год эксплуатации годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости, сформированной при принятии объекта основных средств к бухгалтерскому учету, — это 40 тыс. руб.:

100 000 × 40 %.

Во второй год эксплуатации амортизация начисляется в размере 40 % от остаточной стоимости на начало отчетного года, т. е. разницы между первоначальной стоимостью объекта и суммой амортизации, начисленной за первый год, и составит 24 тыс. руб.:

(100 тыс. руб. – 40 тыс. руб.) × 40 %.

В третий год эксплуатации амортизация начисляется в размере 40 % от разницы между остаточной стоимостью объекта, образовавшейся по окончании второго года эксплуатации, и суммой амортизации, начисленной за второй год эксплуатации, и составит 14,4 тыс. руб.:

(60 – 24) × 40 %

и т. д. (см. таблицу).

Как посчитать износ оборудования или как снизить налоговое бремя и определиться со сроками модернизации

4. По окончании периода осталась несписанной часть первоначальной стоимости оборудования — 7776 руб. (100 000 – 92 224), поэтому необходимо «досписать» эту сумму, например, единовременно включить ее в сумму амортизации (порядок учета таких разниц должен быть отражен в учетной политике компании).

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

В этом случае сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и соотношения, в числителе которого — число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

К сведению

Как и нелинейный метод начисления амортизации, способ списания стоимости по сумме чисел срока полезного использования оборудования предполагает ускоренное списание в первые годы эксплуатации. Правда, в отличие от способа уменьшаемого остатка, данный способ позволяет списать стоимость полностью.

Пример 3

ООО «Восход» приобрело оборудование стоимостью 150 000 руб., срок его полезного использования — 5 лет, относящийся к третьей амортизационной группе.

  • Определим суммы амортизации:
  • 1. Сумма чисел лет срока службы оборудования составит
  • 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15 лет.
  • 2. Амортизация за первый год эксплуатации:
  • 5 / 15 × 150 000 = 50 000 руб.
  • 3. Амортизация за второй год эксплуатации:
  • 4 / 15 × 150 000 = 40 000 руб.
  • 4. Амортизация за третий год эксплуатации:
  • 3 / 15 × 150 000 = 30 000 руб.
  • 5. Амортизация за четвертый год эксплуатации:
  • 2 / 15 × 150 000 = 20 000 руб.
  • 6. Амортизация за пятый год эксплуатации:
  • 1 / 15 × 150 000 = 10 000 руб.

Таким образом, вся сумма, за которую было приобретено оборудование, списана без остатка (50 тыс. руб. + 40 тыс. руб. + 30 тыс. руб. + 20 тыс. руб. + 10 тыс. руб.), но в первые периоды эксплуатации списывались более значительные суммы, чем в последующие годы.

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

  1. При начислении амортизации по объектам основных средств способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования такого объекта.
  2. Данный метод начисления амортизации особенно актуален, когда есть прямая зависимость износа оборудования от степени активности его использования.
  3. Особенно активно данный метод используется в автохозяйстве, когда списание может осуществляться на каждую тысячу километров; а также при возможности определения количества продукции, планируемой к выпуску на конкретном оборудовании за период его полезного использования.

Пример 4

ООО «Радуга» приобрело оборудование стоимостью 150 000 руб., на котором планируется выпустить 30 000 единиц продукции в период его полезного использования.

Рассчитаем суммы амортизации, если известно, что в первый год эксплуатации планируется выпустить 9000 единиц продукции, во второй год — 10 000, а в третий — 11 000 единиц продукции:

1. Сумма амортизации на выпуск 1 единицы продукции составит:

150 000 руб. / 30 000 ед. = 5 руб.

2. Амортизация оборудования за первый год эксплуатации:

5 руб. × 9000 ед. = 45 000 руб.

3. Амортизация оборудования за второй год эксплуатации:

5 руб. × 10 000 ед. = 50 000 руб.

4. Амортизация оборудования за третий год эксплуатации:

5 руб. × 11 000 ед. = 55 000 руб.

Таким образом, за первые три года эксплуатации и при выпуске всех 30 000 единиц продукции оборудование будет полностью самортизированным (45 тыс. руб. + 50 тыс. руб. + 55 тыс. руб.), т. е. его стоимость будет полностью перенесена в состав себестоимости.

Оптимизируем затраты на амортизацию оборудования

  • Есть следующие способы оптимизировать затраты на амортизацию:
  • • Постановка оборудования на учет в качестве составных частей.
  • • Применение амортизационной премии.
  • • Применение специального повышающего коэффициента.
  • Рассмотрим эти способы.

Постановка на учет оборудования в качестве составных частей

Учитывая, что в соответствии со ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признается имущество с первоначальной стоимостью более 100 000 руб., самый простой способ — приобрести основное средство «частями». Например, не весь компьютер целиком, если его стоимость будет превышать 100 000 руб., а отдельно монитор, системный блок, мышь, клавиатуру и т. д.

В бухгалтерском учете основные средства учитываются по счету 01 «Основные средства», где отображается информация о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении.

Амортизация в бухгалтерском учете отражается по счету 02 «Амортизация основных средств», на котором собирается информация об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.

Если компания приобретет оборудование дешевле, чем за 100 000 руб., его не нужно учитывать на счете 01, как и применять счет 02, ведь все расходы можно будет единовременно принять к учету.

Пример 5

ООО «Транслогистик» приобрело оборудование (ПК) за 115 000 руб. ПК состоит из системного блока стоимостью 80 000 руб. и монитора с диагональю 27’ стоимостью 35 000 руб.

Если учитывать ПК как «монитор + системный блок», то придется учитывать его в качестве основного средства с отражением на счете 01 и переносом стоимости приобретения через счет 02 «Амортизация».

Читайте также:  С какого момента начисляются алименты на ребенка и выплачиваются

Если же мы учитываем их как самостоятельные объекты, то так как их стоимость по отдельности не превышает 100 000 руб.

, они не будут являться основными средствами и их стоимость можно сразу списать в расходы.

Коэффициент износа основных средств. Формула, пример расчёта

При учете состояния основных средств используются различные методы начисления амортизации, у которых есть общая черта – для всех их необходимо использовать специальный промежуточный показатель – коэффициент износа.

Что отражает этот показатель, от чего зависит его вычисление, как именно его производить, а также о чем может свидетельствовать опытному глазу его динамика, мы поговорим в этой статье.

Определение

Условный показатель, определяющий оценку состояния основных фондов предприятия, несущий аналитическое значение, называется коэффициентом износа основных средств, иначе – коэффициентом амортизации.

Любое основное средство с течением времени подвергается износу, находится ли оно в эксплуатации или просто хранится в бездействии. При этом уменьшается его остаточная стоимость.

Процесс уменьшения стоимости и переноса ее на изготовленную продукцию – амортизация – происходит с различными темпами, которые зависят не только от амортизационной группы, к которой отнесено конкретное основное средство, но и от отчетного периода.

Подробнее об этом смотрите в материале износ и амортизация основных фондов.

Условность коэффициента износа

Значение данного показателя используется для аналитического учета, а не отражения действительного состояния того или иного фонда. Актив, по факту не изношенный до конца, может иметь нулевую остаточную стоимость.

Причина условности – зависимость коэффициента износа от выбранного метода определения амортизационных отчислений. Таким образом, он показывает, не насколько основные фонды изношены, а в какой степени они амортизированы.

ВАЖНО! Если нужно оценить коэффициент износа более объективно, чем просто при учете амортизации, его необходимо сравнить с соответствующими данными по отрасли либо соотнести с аналогичными данными по этой группе основных средств у партнеров или конкурентов.

Коэффициент износа основных средств можно вычислять в отношении:

  • физической амортизации основных фондов;
  • морального устаревания инструментов, оборудования и т.п.;
  • соотношения остаточной стоимости фондов и их рыночной цены.

Зачем его определяют

На основании данного показателя можно аналитически оценить и спрогнозировать:

  • состояние основных активов организации по степени его отражения в бухгалтерской отчетности;
  • необходимость ремонта или реновации (замены) оборудования, инструментов, технологий и др.;
  • потенциал модернизации или увеличения количества тех или иных основных фондов;
  • принимать соответствующие управленческие решения.

Формула для расчёта коэффициента износа основных средств

Коэффициент износа основных фондов фактически представляет собой отношение суммированный отчислений по амортизации к изначальной стоимости данного основного средства. Его вычисляют в процентном соотношении, для чего вычисленную велиину нужно умножить на 100%.

Формула для расчета коэффициента амортизации имеет следующий вид:

Кизн. = ∑аморт. / СТперв. х 100%

где:

  • Кизн. – коэффициент износа (коэффициент амортизации);
  • ∑аморт. – сумма амортизационных отчислений за исчисляемый период;
  • СТперв. – первоначальная стоимость основного средства.

Данные для определения суммы по амортизации, а также стоимость основного актива, коэффициент износа которого нужно определить, берутся из бухгалтерской отчетности организации.

ВНИМАНИЕ! Если была проведена модернизация или улучшение основного средства, в результате которого его стоимость увеличена, то в расчете коэффициента износа будет использован окончательный, то есть увеличенный в результате проведенных мер показатель.

Пример расчета

На балансе АО «Дерево-Стиль» стоит 12 деревообрабатывающих станков. Их первоначальная стоимость, отраженная на балансе в январе 2017 г., составляет 900 000 руб. за каждый станок, то есть всего 12 х 900 000 = 10 800 000 руб.

В конце марта была проведена модернизация 3 станков, поставлены более качественные комплектующие, в результате чего стоимость каждого из модернизированных станков увеличилась на 25 000 руб. Таким образом, стоимость 3 из 12 станков составила (900 000 + 25 000) х 3 = 2 775 000 руб.

, а остальных 9 станков отражаются на балансе по стоимости 9 х 900 000 = 8 100 000 руб.

Сумма амортизационных отчислений на эту группу оборудования АО «Дерево-Стиль» по состоянию на 01.04.2017 года была равна 4 005 620 руб. Рассчитаем коэффициент износа оборудования, как это бы сделал бухгалтер.

Для применения формулы нам нужно знать два показателя:

  • первоначальную стоимость актива (в нашем случае, нужно учесть проведенную модернизацию), для чего суммируем балансовую стоимость обычных и улучшенных станков: 2 775 000 + 8 100 000 = 10 875 000;
  • показатель начисленных амортизационных отчислений (по бухгалтерским документам) – для АО «Дерево-Стиль» на 01.04.2017 г. он равняется 4 005 620 руб.

Вычисляем коэффициент износа по вышеприведенной формуле: 4 005 620 / 10 875 000 х 100% = 37%.

Таким образом, коэффициент амортизации данных станков, принадлежащих АО «Дерево-Стиль», на 1 апреля 2017 года составляет 37 %.

Интерпретация

Определенных норм для коэффициента амортизации не прописано ни в каких законодательных документах. Как отмечалось выше, значение этого показателя чисто аналитическое.

Тем не менее, нормативное значение должно быть определено для каждой конкретной организации и зафиксировано во внутренней документации, определяющей учетную политику.

Это значит, должно быть определено граничное значение износа, при котором степень «подержанности» считается достаточно высокой, чтобы начать предпринимать какие-либо меры: принимать решение о ремонте или скорой будущей замене.

СПРАВКА! Большинство предприятий берут за средний нормативный показатель износа 50%. То есть, если коэффициент не превышает этой цифры, считается, что состояние этого средства находится в пределах установленной нормы. Превышение этого показателя говорит о необходимости управленческих решений, связанных с основными средствами.

При показателе износа, находящегося в пределах нормы, но приближающегося к 50%, целесообразно дополнительно оценить состояние фондов отдельно по каждой группе или даже по каждой отдельной единице.

Можно ли установить нормой любое значение?

Если по отрасли общеупотребительным является другая цифра, отражающая нормативный показатель износа, предприятие может установить свое значение, отличающееся от общепринятого.

Но в этом случае вычисленный показатель будет отличаться от реальной картины в рамках специфики той или иной отрасли.

Так что целесообразно придерживаться норм, выработанных производственной практикой, пусть даже и не зафиксированных законодательно.

Дополнительный показатель – коэффициент годности

Для уточнения степени износа наряду с показателем коэффициента амортизации исчисляют коэффициент годности основных фондов. Он показывает не степень амортизации, а часть остаточной стоимости актива по отношению к первоначальной (по учетным документам).

Для его вычисления нужно разделить остаточную стоимость (то есть сумму минус начисленную амортизацию) на первоначальную стоимость актива (если производились улучшения, то с учетом возросшей стоимости). Для процентного значения умножаем результат на 100%.

Кгодн. = СТост. / СТперв. * 100%

Чем меньше коэффициент износа, тем в лучшем состоянии находятся фонды. С коэффициентом годности ситуация обратная – чем он ниже, тем меньшим будет срок эффективной службы основного средства.

Определение нормативности коэффициента годности полностью аналогично коэффициенту износа, отличие только в знаке: для коэффициента износа норма устанавливается «не выше» определенного процента, а для годности – «не ниже».

Как определить износ технического оборудования на ОПО

Определение процента износа оборудования на ОПО

Все зависит от того, с какой целью вы определяете процент износа. Если для целей бухучета (расчета амортизации оборудования), то метод, основанный на времени его использования согласно технической документации, использовать правомерно. В этом случае определяем процент износа за период с 10 июня 2014 г. по 31 декабря 2015 г., то есть за 18,5 месяца.

12 мес. x 20 лет = 240 мес.

За 240 месяцев — 100% износа. За каждый месяц — 0,42% износа.

0,42×18,5 = 7,7%. То есть в этом случае износ определен верно.

Но физический (а не амортизационный) износ оборудования определяет комиссия по результатам его технических осмотров и освидетельствований. Их выполняют в соответствии с указаниями эксплуатационной документации. Этот процент износа

может быть выше амортизационного по ряду причин: несоблюдение режимов эксплуатации, непроведение плановых ремонтов, факты инцидентов, аварий и т. д.

Безопасная эксплуатация сосудов, не являющихся ОПО

В настоящее время данный вопрос регулируется только приказом Ростехнадзора от 25 марта 2014 г.

№ 116 «Об утверждении Федеральных норм и правил в области промышленной безопасности „Правила промышленной безопасности опасных производственных объектов, на которых используется оборудование, работающее под избыточным давлением“».

Эти правила устанавливают необходимые требования к деятельности в области промышленной безопасности на опасных производственных объектах.

На объекты, не относящиеся к опасным производственным объектам и соответственно не подлежащие регистрации в Ростехнадзоре, требования промышленной безопасности, устанавливаемые данными правилами, не распространяются.

Вы не обязаны их исполнять, но имеете право им следовать.

То есть, эксплуатируя сосуды, не нуждающиеся в регистрации в Ростехнадзоре, можно руководствоваться разделом V «Требования к эксплуатации сосудов под давлением» и разделом XII «Дополнительные требования промышленной безопасности к освидетельствованию и эксплуатации баллонов». Но только в той части, которую сочтете нужной, чтобы обеспечить необходимый уровень безопасности.

Правила охраны труда при работе на высоте в приоритете

Несмотря на то что Правила промышленной безопасности опасных производственных объектов, на которых используется оборудование, работающее под избыточным давлением, и Правила техники безопасности при эксплуатации тепломеханического оборудования электростанций и тепловых сетей (РД 34.03.201–97) оговаривают высоту ограждений 0,9 и 1,0 м соответственно, требования Правил по охране труда при работе на высоте (далее — Правила) в данном случае являются приоритетом.

Да, ограждение может быть высотой менее 1,1 м. Но в этом случае работник должен пройти обучение, как этого требуют Правила по охране труда при работе на высоте. А работодателю необходимо принять соответствующие меры безопасности, как установлено теми же Правилами.

К тем местам работы на высоте, где высота ограждений может быть доведена до 1,1 м, допускаемым работникам будет достаточно получить удостоверение о допуске к работам на высоте, рекомендуемый образец которого предусмотрен приложением № 2 к Правилам.

К тем местам работы, где высота ограждений составляет менее 1,1 м, персоналу будет необходимо получить удостоверение о допуске к работам на высоте. Его рекомендуемый образец предусмотрен приложением № 4 к Правилам (1 группа). Эти работники должны будут выполнять работу по наряду-допуску (п. 11 Правил). И далее, все что связано с работой на высоте, нужно соотносить с требованиями Правил.

Читайте также:  Доверенность в садик забирать ребенка: образец, как написать и подать

Как посчитать износ оборудования или как снизить налоговое бремя и определиться со сроками модернизации

В жизни любого предприятия его основные фонды играют едва ли не главную роль. Без них невозможно производство, кроме того, даже торговля держится на основных фондах.

Вообще различают два вида фондов — оборотные и основные, о которых будет сказано более подробно чуть позже. Последние из них, в зависимости от времени использования, приобретают еще две характеристики — физический и моральный износ.

Попробуем погрузиться в иерархию фондов, чтобы понять разницу между всеми этими понятиями.

Теория

Начнём, пожалуй, с фондов. Оборотный фонд – это краткосрочное сопровождение, если так можно выразиться, производства. Сюда можно отнести ресурсы, материалы, топливо – всё то, что используется активно.

Другой вид фондов – основной. К нему относятся:

  Как определить износ технического оборудования на ОПО

  • средства производства, такие как аппаратное обеспечение;
  • здания, в которых эта аппаратура находится;
  • транспорт, занимающийся доставкой и сырья, и продукции.

Главным критерием разделения служит разложение стоимости фондов. Так, стоимость оборотных сразу же входит в себестоимость товаров, это те ресурсы, которые расходуются сразу же в процессе производства. Основные же – долгосрочны.

То есть их стоимость добавляется к стоимости товаров постепенно, по мере физического и морального износа основных фондов.

Как их оценить?

Оцениваются основные фонды натурально и денежно. Первый вид учёта применяется отдельно для каждой составляющей, он связан:

  • с производственными мощностями;
  • общим уровнем технической оснащённости;
  • оборудованием, которое находится на балансе производителя.

Конечно, существенное влияние на этот показатель будут иметь физический и моральный износ основных фондов – именно от него зависит их состояние. Стоимостная (или же денежная) оценка делается на основе натуральной и применяется для планирования бюджета с учётом всех необходимых расходов.

Что такое износ

Основные фонды, многократно используясь в производственном процессе, какое-то время сохраняют свои характеристики, а затем начинают их постепенно утрачивать вследствие эксплуатации и естественных факторов.

Износом основных средств называется процесс и результат частичной или полной потери ими технических характеристик и качеств, потребительских свойств, остаточной стоимости, происходящий в результате эксплуатации и/или бездействия (под влиянием времени).

Физический износ

Физический износ подразделяется, в свою очередь, на:

  • износ первого рода, связанный с эксплуатацией фондов;
  • износ второго рода, появляющийся в результате губительного воздействия окружающей среды.

Физический и моральный износ основных фондов, если мы рассматриваем его в контексте первого аспекта, проявляется в изменении их свойств с течением времени в процессе эксплуатации.

Так, например, выделяется полный износ, последствия которого устраняются либо полной заменой оборудования, либо его основных частей, что по стоимости чаще всего равно покупке нового оборудования. Частичный же износ исправляется ремонтом, который, обычно, менее дорогостоящий.

Нельзя не отметить влияние на состояние основного фонда не только непосредственной его эксплуатации, но и окружающей среды.

Конечно, оборудование, постоянно подвергающееся воздействию неблагоприятных природных условий и различных разрушающих химических соединений, вряд ли сможет прослужить столь же долго, как то, которое размещается в просторном помещении и не связано с работой с опасными соединениями.

Расчёт физического износа происходит по-разному.

  1. За весь срок службы. Тогда амортизация за период эксплуатации делится на первоначальную стоимость основного фонда.
  2. На текущий момент. От первоначальной стоимости отнимаются расходы на амортизацию, а полученная разность делится на первоначальную стоимость.
  3. Кроме того, существует способ определения физического износа по сроку службы. Фактический срок службы делится на срок, предполагаемый по норме. Коэффициенты, полученные в этих расчётах, при умножении на сто покажут степень физического износа в процентном соотношении.

Таким образом, физический и моральный износ фондов, если рассматривать второй его аспект, связан с непосредственной их эксплуатацией и устраняется полной заменой или ремонтом.

Как мы можем посчитать амортизацию?

Амортизация — это процесс периодического переноса начальной стоимости основного средства или нематериального актива на производственные, коммерческие или общехозяйственные расходы — в зависимости от того, как этот актив используется.

Есть несколько способов амортизации, но юрлицам на УСН, вероятно, стоит выбирать самый простой — линейный способ амортизации.

Линейный способ заключается в том, что в течение всего срока полезного использование основное средство или нематериальный актив списываются равными долями. Амортизацию начисляют ежемесячно, начиная со следующего месяца после введения имущества в эксплуатацию, и до тех пор, пока не амортизируют полностью первоначальную стоимость основного средства или нематериального актива.

Как видно из формулы, необходимо будет определить первоначальную стоимость и срок полезного использования для расчета ежемесячной суммы амортизации. Если с суммой первоначальной стоимостью проблем нет, то определить срок использования — порой сложная задача.

Моральный износ

Следуем далее. А что же такое моральный износ основных фондов? Наука и техника не стоят на месте. Каждый день в промышленности появляются всё новые и новые средства производства.

Именно с этим развитием и связан моральный износ фондов – неактуальность оборудования, его несоответствие текущим реалиям производства и, что является самым важным, обесценивание. То есть если износ физический связан с работой фондов, то для другого его вида характерны проблемы вследствие научно-технического прогресса.

Рассматривая моральный износ, можно говорить о его делении на два вида:

  1. Произвести подобную аппаратуру стало менее затратно и проще, с точки зрения технологий, то есть подобных машин может появиться огромное количество, что, конечно, снижает их себестоимость на рынке.
  2. Происходит вытеснение устаревшего оборудования более совершенным и экономичным, позволяющим существенно сократить расходы на производство.

Некоторые исследователи говорят и о третьем виде износа – социальном, который возникает, когда оборудование из-за модернизации перестаёт соответствовать нормам безопасности как для человека, так и для окружающей среды.

Итак, нужно запомнить о моральном износе, что он связан с устареванием оборудования, снижением его стоимости и определёнными ограничениями в его использовании. Эта проблема является основной в производстве, так как с износом физическим справляться легче – сами способы более конкретные.

Бухгалтерские проводки

Амортизация основных средств учитывается на пассивном счете 02 «Износ основных средств» с возможным открытием субсчетов 02-1 «Износ собственных основных средств» и 02-2 «Износ средств, отданных в лизинг».

Собственные или взятые в долгосрочную аренду основные средства, изнашиваясь, отражаются по кредиту счета 02 «Износ основных средств» и дебету счетов, характеризующих издержки производства и обращения:

  • 20 «Основное производство»;
  • 23 «Вспомогательные производства»;
  • 25 «Общепроизводственные расходы»;
  • 26 «Общехозяйственные расходы» и др.
  • По сданным в аренду собственным основным средствам износ учитывается по дебету 80 «Прибыли и убытки» (кредит 02).
  • Непроизводственные основные средства отражают свой износ по дебету счетов 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» или 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (кредит 02).
  • По объектам жилищного фонда и внешнего благоустройства сумма износа учитывается на забалансовых счетах 014 «Износ жилищного фонда» и 015 «Износ объектов внешнего благоустройства».

ПРИМЕР РАСЧЕТА. ООО «Зазеркалье» приобрела оборудование, которое стоило 560 000 руб. По классификатору основных средств данное оборудование относится к 5 группе, для которой предусмотрен нормативный срок 7-10 лет службы. Оборудование прослужило ООО «Зазеркалье» в течение 9 лет.

Руководством выбран линейный метод начисления амортизационных отчислений, согласно которому ежегодно списывается 11,1% стоимости оборудования (100% / 9 лет службы), что составляет 61 600 руб.

Таким образом, ежемесячная норма отчислений в амортизационный фонд будет составлять 61 600 / 12 месяцев = 5 133 руб.

  Подключение однофазного конденсаторного двигателя АИРЕ 80С2

Источник

Амортизация

Физический и моральный износ – понятия, которые тесно переплетаются с таким термином, как амортизация. Он представляет собой процесс возмещения средств, потраченных на содержание основных фондов. Обычно предприятия накапливают определённую сумму средств и только потом используют её на восстановление фондов, тогда как амортизационные расходы добавляются к себестоимости товара регулярно.

Для расчёта нормы амортизации не имеет значение, к какому классу относится оборудование, в каких условиях оно функционирует и так далее, единственное, что играет роль — его срок службы, который, кстати говоря, каждое предприятие устанавливает для себя самостоятельно.

На основании этого срока всё оборудование подразделяется на 10 групп. К первой будут относиться фонды, срок службы которых составляет от года до двух лет, следующая группа – от двух до пяти, тогда как к последней – то, что сможет прослужить тридцать и более лет.

Инструкция по использованию

Для нематериального актива срок полезного использования устанавливает сама фирма. Это срок в течение которого НМА будет использоваться и тем самым приносить доход.

Для основных средств в бухгалтерском учете предприятие тоже может установить срок использования самостоятельно, но не лишним будет согласовать этот срок с уже разработанными нормами и классификаторами.

Leave a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *