Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за год?

Налоговая декларация – это отчёт налогоплательщика перед государством за полученную прибыль от предпринимательской деятельности и уплаченную за неё плату, то есть налог.

Кто сдаёт?

Декларацию по налогу на прибыль сдают налогоплательщики этого налога.

Ими являются:

  1. Российские организации.
  2. Иностранные организации, которые осуществляют свою предпринимательскую деятельность на территории нашей станы через постоянные представительства.
  3. Иностранные организации, которые получают доход от источников, находящихся на территории нашей страны.

Об этом говорится в ст. 246 НК РФ.

Отчётный период

Отчётным периодом по этому налогу признаётся:

  • 1 квартал;
  • 1 полугодие;
  • 9 месяцев.

По итогам каждого отчётного периода необходимо сдавать в налоговый орган расчёт по авансовым платежам.

Для некоторых организаций, чья средняя квартальная выручка за последние 4 квартала подряд превысила 10 млн. рублей.

Для вновь созданных предприятий этот лимит несколько ниже – всего 3 млн. рублей. Для таких предприятий отчётным периодом является месяц.

Сроки сдачи

Сдавать декларацию по итогам года нужно до 28 марта следующего года после налогового. Расчёты по авансовым платежам сдают до 28 числа следующего месяца.

То есть за 1-ый квартал необходимо сдать до 28 апреля, за 2-ой квартал – до 28 июля, за 3-ий квартал – до 28 октября.

Если предприятие уплачивает авансовые платежи каждый месяц, то сдавать расчёт нужно до 28 числа отчётного месяца. Например, за январь нужно сдать расчёт до 28 января, за февраль – до 28 февраля и т.д.

Штрафы

  • Если налогоплательщик не сдаёт вовремя декларацию по налогу на прибыль, то с него взыскивается штраф в размере в размере 5% от суммы налога, указанной в декларации.
  • Законодательством установлен максимальный и минимальный размер штрафа – 30% от указанной суммы и 1 000 рублей соответственно.
  • Если налогоплательщик не заплатил вовремя налог на прибыль, то на него также накладываются штрафные санкции.
  • Если будет доказано, что налогоплательщик не уплатил штраф не по своей вине, сумма штрафа будет составлять 20% от неуплаченной суммы.
  • Если будет доказан вина налогоплательщика, то сумма штрафа возрастает в 2 раза – 40% от неуплаченной суммы.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Чтобы правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль, необходимо руководствоваться инструкцией по заполнению.

Она приводится в Приложении № 3 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утверждённой Приказом ФНС России от 22. 03. 2012года № ММВ-7-3/174@ в редакции Приказа ФНС России от 04. 11. 2013года № ММВ-7-3/501@.

Декларация по налогу на прибыль заполняется нарастающим итогом с начала календарного года и до его конца.

Состав

В соответствии с вышеуказанным Приказом, налоговая декларация по налогу на прибыль состоит из:

  1. Титульного листа – Лист 01.
  2. Подраздела 1.1 Раздела 1
  3. Листа 02.
  4. Приложения № 1 и № 2 к Листу 02.

Для некоммерческих организаций состав декларации следующий:

  1. Титульный лист – лист 01.
  2. Лист 02.
  3. Приложение к декларации. Оно заполняется при наличии доходов и расходов, виды которых приведены в Приложении №4 вышеуказанного порядка.
  4. Листа 07. Он заполняется при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств.

Упрощённую декларацию могут сдавать те предприятия, у которых за последний отчётный период:

  • не было никаких движений по расчётному счёту и кассе;
  • не возникло объекта налогообложения.

Код налогового периода

Если предприятие уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально, то необходимо указывать следующие коды налогового периода:

  • 21 – это за 1-ый квартал;
  • 31 – за полугодие;
  • 33 – за 9 месяцев;
  1. В годовой декларации проставляется «34», как код налогового периода.
  2. Если же компания сдаёт расчёт по авансовым платежам ежемесячно, то код налогового периода устанавливается в границах от «35» до «46» подряд, то есть «35» – это январь, а «46» – год.
  3. «50» указывают когда обозначают последний налоговый период перед реорганизацией.
  4. Титульный лист Заполняя Титульный лист декларации, налогоплательщик должен указать:
  1. ИНН и КПП, который был присвоен ему при регистрации. Если сдаётся декларация за обособленное подразделение, то КПП указывается его.
  2. Номер корректировки. Если декларация подаётся впервые, то необходимо указать «0», если же она уже корректировалась, то «1», «2» и так далее по количеству раз корректировки.
  3. Код периода, за который предоставляется декларация в соответствии с вышеуказанным Приказом.
  4. Код налогового органа. Они приведены в Приложении № 1 Приказа.
  5. Полное наименование организации или обособленного подразделения.
  6. ОКВЭД.
  7. Контактные данные налогоплательщика.
  8. Количество листов декларации и количество листов тех документов, которые подтверждают сведения из декларации.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за год?

Ставку налога на прибыль при оплате в федеральный бюджет .

На Титульном листе есть такой раздел «Достоверность сведений подтверждаю». Здесь необходимо указать ФИО и должность лица, который ответственный за это.

Если это руководитель организации, в этой графе также нужно поставить «1», если же уполномоченное лицо, то «2».

Раздел 1

В этом разделе указываются суммы налога на прибыль, исчисленные в данном налоговом или отчётном периоде.

В подразделе 1.1 раздела 1 указываются все суммы авансовых платежей, а также суммы налога, которые необходимо уплатить в бюджет.

Заполняется он следующим образом:

№строки
Строка 040 Сведения о сумме налога, который необходимо доплатить в федеральный бюджет. Эта строка формируется на основании данных указанных в строках 190, 220 и 250 Листа 2. Это значение указывается в строке 040 в том случае, если стр. 190 > стр. 220 + стр. 250
Строка 050 Сумма налога, которую переплатили в федеральный бюджет. Она указывается, если стр. 190< стр. 220 + стр. 250
Строка 070 Сумма налога к доплате в бюджет субъекта РФ. Она указывается, если стр. 200 > стр. 230 + стр. 260
Строка 080 Сумма налога, которую переплатили в бюджет субъекта РФ. Она указывается, если стр. 200 < стр. 230 + стр. 26

Подраздел 1. 2 раздела 1 заполняют те налогоплательщики, которые ежемесячно уплачивают авансовые платежи.

Другие листы

В Листе 02 декларации указывает расчёт налога на прибыль. Заполняется она следующим образом:

№строки
Строка 010 Доходы от реализации
Строка 020 Внереализационные доходы
Строка 030 Расходы, которые, в соответствии с НК РФ, уменьшают доходы
Строка 040 Внереализационные расходы
Строка 050 Убытки, которые не учитываются в целях налогообложения прибыли
Строка 060 Сумма прибыли. Она равна стр. 010 + стр. 020 – стр. 030 – стр. 040 + стр. 050
Стр. 070 Доходы, которые исключаются из прибыли
Стр. 080-140 Заполняются различными организациями, которые имеют специфику в своей деятельности
Стр. 140-170 Налоговые ставки, которые определены в соответствии с НК РФ
Строка 190 Сумма налога, которая рассчитана путём умножения суммы прибыль на налоговую ставку
Строка 200 Сумма налога в местный бюджет
  • В строке 210 листа 02 декларации по налогу на прибыль указываются суммы начисленных авансовых платежей.
  • Видео: декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2019 г. (часть 1)
  • В приложении № 1 к листу 02 подробно указываются все доходы от реализации и внереализационные доходы, которые учитываются для налогообложения прибыли.
  • В приложении № 2 к листу 02 подробно указываются все расходы, которые учитываются в расчёте налога на прибыль:
№строки
Строка 010 Расходы, связанные с реализацией
Строка 040 Косвенные расходы при применении метода «по начислению». Строка 040 равна стр. 041 + 042 + 043 + 045 + 046 + 047 + 052. В строке 041 указываются все начисленные налога, кроме обязательных страховых взносов
Остальные строки расходов заполняют организации, имеющие специфику в своей деятельности

В декларации есть ещё и другие листы, которые заполняются в зависимости от спецификации деятельности. Например:

  • лист 03 заполняется налогоплательщиками, которые являются налоговыми агентами по налогу на прибыль;
  • лист 04 – налогоплательщиками, которые уплачивают налог по льготным ставкам;
  • лист 05 – организации, финансовый результат от деятельности которых учитывается в особом порядке;
  • лист 06 – негосударственные пенсионные фонды;
  • лист 07 – благотворительные организации;

Заполнение нулевой декларации

  1. Бывает так, что необходимо представить нулевую декларацию по налогу на прибыль.
  2. Это возникает тогда, когда организация по каким-либо причинам не вела свою деятельность в отчётном периоде, и у неё не возникло объекта налогообложения.

  3. Заполняется нулевая декларация следующим образом:
  • титульный лист – в соответствии с Порядком заполнения;
  • приложение № 1 и № 2 – нулевые показатели;
  • раздел 1. 1 – суммы авансовых платежей за предыдущие отчётные или налоговые периоды.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за год? Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за год? Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за год? Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за год?Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за год?Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за год?

Образец заполнения в 2019 году (пример)

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за год?

Особенности заполнения

Бывают разные ситуации, когда методика заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль может несколько отличаться от обычной. Рассмотрим некоторые примеры.

Читайте также:  Кража денег из кассы: статья и последствия

Методика заполнения, если в организации убыток

Если у организации возник убыток в отчётном периоде, то стр. 180, 190 и 200 Листа 02 в данном случае заполнять не нужно.

А в стр. 210, 220 и 230 того же листа необходимо указать суммы начисленных авансовых платежей за этот отчётный период, если они были.

Показатели налоговой декларации расходятся с данными бухучета

Годовая отчётность формируется на основании данных промежуточных отчётов. Поэтому данные деклараций по налогу на прибыль должны сходиться с данными бухгалтерского учёта.

Видео: декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2019 г. (часть 2)

В противном случае, налоговики «накрутят» неполное или неверное предоставление сведений. А это чревато штрафом за непредставление декларации в срок – 5% от суммы налога, которая указана в декларации.

Порядок заполнения для иностранных организаций

  • Иностранные компании, осуществляющие деятельность на территории нашей страны через постоянные представительства, должны заполнять налоговую декларацию по налогу на прибыль в соответствии с нашим законодательством.
  • Какой проводкой отражается начисление налога на прибыль узнайте в статье: учет расчетов по налогу на прибыль.
  • Как организации исчисляют сумму налога на прибыль .
  • Все о представительских расходах при налоге на прибыль .
  • Если же иностранные компании получают доход от источников, которые находятся в нашей стране, то налог на прибыль за них перечисляет налоговые агенты, они же и сдают декларацию.

Разный размер выручки в отчетности по налогу на прибыль и НДС

  1. Если суммы выручки не совпадают по этим двум налогам, налоговый инспектор просит выслать письменные разъяснения такой ситуации.
  2. Однако не все доходы, которые формируют налоговую базу по налогу на прибыль, попадают в налоговую базу по НДС.
  3. Поэтому стоит ещё раз проверить правильность заполнения декларации, и выслать разъяснения в налоговую инспекцию

Правила заполнения по обособленному подразделению

  • Состав декларации по обособленному подразделение точно такой же, как и у головного предприятия, плюс Приложение № 5 к листу 02 по количеству подразделений.
  • Только на всех листах необходимо указать КПП «обособки», а ИНН «головы», наименование указывается также обособленного подразделения, авансовые платежи тоже по нему же.
  • Видео: 1С Шаг за шагом. Декларация по налогу на прибыль

Заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль порой бывает не просто. Поэтому стоит быть очень внимательными.

Неправильные данные в декларации приравниваются к несданной вовремя декларации. А это влечёт за собой штраф в размере 5% от суммы налога, указанной в декларации.

Заполнение декларации по налогу на прибыль при наличии обособленного подразделения

Опубликовано 23.07.2019 23:59 Administrator Просмотров: 30157

В этой статье мы хотим дать вам шпаргалку по заполнению Приложения №5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Что нужно учесть при работе с декларацией в данном случае? Рассмотрим порядок расчета основных показателей, а также разберем небольшой практический пример.

  • Заполняя декларацию при наличии обособленного подразделения, необходимо:
  • — заполнить основные разделы декларации и дополнительно Приложение №5 к листу 02 по головному подразделению, то есть по организации в целом,
  • — заполнить необходимое количество Приложений №5 (по количеству обособленных подразделений в организации, включая закрытые в течение года),
  • — отправить декларацию, включая все Приложения №5 по обособленным подразделениям, в ИФНС по месту учета головной организации и только необходимые разделы для ОП.
  • Состав декларации одного обособленного подразделения выглядит так:
  • Титульный лист
  • указываете код ОП — КПП;куда подается декларация — код ИФНС по месту регистрации ОП;по месту нахождения обособленного подразделения ставите код «220» полное наименование ОП прописываете
  • Раздел 1.1, заполняя графы

040 и 050 ставятся прочерки, так как ОП платит налог в бюджет субъекта РФ070 –данные из стр. 100 Прил. №5 листа 0280 –данные из стр. 110 Прил. №5 листа 02

Раздел 1.2

необходим при исчислении и уплате ежемесячных авансовых платежей в течение кварталаграфы 120, 130, 140 — ставятся прочерки, так как ОП платит налог в бюджет субъекта РФграфы 220, 230, 240 — отражаются показатели 1/3 суммы стр. 120 Прил. №5 листа 02В отчете за год, данный раздел не заполняется (порядок заполнения декларации п. 1.1)

Приложение N 5 Листа 02 по обособленному подразделению

В самой форме есть подсказки заполнения, по графе «Расчет составлен (код)»- ставите показатель «2», если заполняете прил. ОП- ставите показатель «3», если заполняете прил. по закрытому ОПКПП – проставляется код по ОП

Чтобы заполнить остальные строки, надо вычислить долю налоговой базы. Исчислить налог в бюджет субъекта РФ в целом по организации и по каждому подразделению.

Доля прибыли (стр. 040 Приложения 5) рассчитывается по итогам отчетного и налогового периода по формуле (п. 2 ст. 288 НК РФ):

 Доля прибыли   ОП = (  Удельный вес среднесписочнойчисленности  работников ОП или расходов на оплату труда ОП  +    Удельный вес остаточной стоимости   амортизируемого имущества соответствующего     ОП                         ) /2      

 Организация сама закрепляет в учетной политике показатель, который будет использовать: рассчитывать среднесписочную численность работников ОП или расходы на оплату труда, не изменять его в течение отчетного (налогового) периода.

1) Исчисляем среднесписочную численность работников ОП, для этого:

 СреднеСписочнаяЧисленность работников ОП__________________ СреднеСписочнаяЧисленность работников по организации в целом  *100%

 2) Исчисляем расходы на оплату труда ОП, для этого:

 Сумму расходов на оплату труда ОП___________ Расходы на оплату труда в целом по организации *100%

3) Исчисляем удельный вес остаточной стоимости имущества ОП в остаточной стоимости имущества всей организации (в соответствии с п. 1 ст. 257, п.3 ст. 256 НК РФ):

Средняя ст-ть амортизируемых ОС, используемых ОП  Средняя ст-ть амортизируемых ОС всей организации *100% —

Средняя стоимость считается по данным НУ (п. 4 ст. 376 НК РФ) 

За отчетный период = (Сумма остаточной стоимости ОС на 1 января + на 1 февраля + … + Остаточная стоимость ОС на 1-е число последнего месяца отчетного периода + Остаточная стоимость ОС на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом), деленная на количество месяцев в отчетном периоде + 1 (т.е. 4 (это квартал), 7 (это полугодие) или 10 (это 9 месяцев).

 За налоговый период (год) = (Сумма остаточной стоимости ОС на 1 января + на 1 февраля + … + Остаточная стоимость ОС на 31 декабря), деленная на количество месяцев в отчетном периоде + 1 (т.е. 13 (это за налоговый период)).

 В том случае, если обособленное подразделение образовано в течение года, то остаточную стоимость его основных средств необходимо рассчитывать по тем же формулам. А за месяцы, когда ОП еще не было образовано, остаточная стоимость его ОС в расчете получается равной нулю.

Пример:

ООО «Ромашка» состоит на учете в г. Москве и открыло в 2015г. одно обособленное подразделение в Московской области

В учетной политике закреплен для расчета показатель «Среднесписочная численность работников».

За I квартал 2019 г. прибыль в целом по организации составила 1 017 174 руб. (стр. 100 Листа 02). Ставка налога на прибыль в бюджет субъекта по данному региону составляет 17%.

Удельный вес среднесписочной численности работников ОП = 83,78%

   ГП     ОП      всего      УВ (31/37*100)
    6     31       37            83,78
  1. Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения = 100%
  2. Так как в ОП находится все имущество, то берем показатель за 100%
  3. Доля прибыли ОП за I квартал 2019г. составляет = 91,89% (83,78+100)/2

Сумма налога на прибыль по ОП за I квартал (стр. 070 Прил. 5)= 158896 руб. (база (стр. 030 равна 1017174*стр. 040 равна 91,89%*ставку 17%):

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за год?

Доля прибыли ГП за I квартал 2019г. составляет = 8,11% (100-91,89)

Сумма налога на прибыль по ОП за I квартал (стр. 070 Прил. 5)= 14024 руб. (база (стр. 030 равна 1017174*стр. 040 равна 8,11%*ставку 17%):

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за год?

Если вы оплачиваете ежемесячные авансы по налогу, то сумма налога распределяется в течение квартала равными долями. Ежемесячный платеж равен 1/3 авансового платежа, исчисленного по итогам предыдущего квартала.

По итогам отчетного периода нужно рассчитать еще и квартальный авансовый платеж. Если его сумма будет больше суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение квартала, то эту разницу должны доплатить в бюджет.

Читайте также:  Задержан за взятку — что делать?

Если меньше, то по итогам квартала доплачивать ничего не нужно.

Также необходимо заполнить другие строки Прил. 5 листа 02. Взаимосвязь с показателями Листа 02 декларации покажем в таблице:

О.П.- это отчетный период.

П.О.П. – предыдущий отчетный период

       Раздел                                  1кв           полугодие (2 кв)           9 месяцев (3кв)                   год (4кв)                                 
 раздел 1.1.  ФБ строка 270 (к доплате) или 280 (к уменьшению) РБ 100 (к доплате) или 110 (к уменьшению) приложения №5  ФБ строка 270 (к доплате) или 280 (к уменьшению) РБ 100 (к доплате) или 110 (к уменьшению) приложения №5  ФБ строка 270 (к доплате) или 280 (к уменьшению) РБ 100 (к доплате) или 110 (к уменьшению) приложения №5  ФБ строка 270   (к доплате) или 280 (к уменьшению) РБ 100 (к доплате) или 110 (к уменьшению) приложения №5
 раздел 1.2.  ФБ строка 300/поделить на   3  части  ФБ строка 300/ поделить на   3 части  ФБ строка 300/ поделить на   3 части   Не включается
 РБ строка 120 прил. 5 листа   02/ поделить на 3 части  РБ строка 120 прил. 5 листа   02/ поделить на 3 части  РБ строка 120 прил. 5 листа   02/ поделить на 3 части  Не включается

лист 02 

 ст.200                                    равна ст.070 всех           приложений №5    равна ст.070 всех   приложений  №5                равна ст.070 всех   приложений  №5              равна ст.070 всех              приложений №5
 ст.210  ст.290 п.о.п. (из 9 мес пр.  года)  ст.180 п.о.п. (1кв)+ст.290   п.о.п.(1кв)  ст.180 п.о.п. (2кв)+ст.290   п.о.п.(2кв)  ст.180 п.о.п.(3кв)+ст.290 п.о.п.(3кв)
  •  ст.290 (если

Фнс рассказала, как заполнять декларацию по налогу на прибыль при применении пониженных ставок

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за год?

ФНС разъяснила, как должна заполнять декларацию по налогу на прибыль организация с обособленными подразделениями, которая применяет несколько пониженных налоговых ставок, предусмотренных законом субъекта РФ для инвесторов, реализующих приоритетные инвестиционные проекты.

В своем письме от 11.04.2021 № СД-4-3/1669 ведомство уточняет, что организация должна вести раздельный налоговый учет операций, осуществляемых в рамках реализации инвестиционного проекта, и, соответственно, формировать отдельную налоговую базу по деятельности, предусматривающей реализацию приоритетного инвестиционного проекта.

В Листе 02 декларации по строке 120 указывается налоговая база, исчисленная в целом по налогоплательщику. Налоговая база, к которой применяется налоговая ставка, пониженная законом субъекта РФ, приводится по строке 130.

  • Сумма исчисленного налога на прибыль в бюджет субъекта РФ указывается по строке 200.
  • Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, считают налог на прибыль в бюджет субъекта РФ по отдельному расчету в Приложениях № 5 к Листу 02 в разрезе обособленных подразделений.
  • Показатель по строке 200 определяется путем сложения данных о суммах исчисленного налога из строк 070 Приложений № 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению и по организации без входящих в нее обособленных подразделений.

В Приложениях № 5 к Листу 02 по строке 050 указывается налоговая база, приходящаяся в целом на обособленное подразделение. Данные строки 050 определяются путем умножения показателя строки 030 (или строки 031 при наличии у организации закрытых обособленных подразделений) на данные строки 040 (пункт 10.2 Порядка заполнения декларации).

По строке 051 нужно указать налоговую базу, авансовые платежи (налог) по которой исчисляются по пониженной налоговой ставке. Показатель определяется путем умножения показателя строки 130 Листа 02 на показатель строки 040 Приложения № 5 к Листу 02.

Сумма налога по строке 070 рассчитывается в этом случае по алгоритму:

[(стр.050 – стр.051) х 17 : 100] + (стр.051 х стр.060 : 100),

где:

  • (стр.051 х стр.060 : 100) – сумма налога, исчисленная с доли налоговой базы, к которой применяется пониженная налоговая ставка;
  • [(стр.050 – стр.051) х 17 : 100] — сумма налога, исчисленная с доли налоговой базы, к которой применяется обычная ставка (17%).

В случае, если налогоплательщик применяет две пониженные налоговые ставки, установленные законами субъектов РФ (например, при осуществлении двух инвестиционных проектов, прибыль от которых облагается по разным налоговым ставкам), то составляется по два Приложения № 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению с указанием по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» кодов «01».

Возможность включения в состав декларации нескольких Листов 02 и приложений к ним с одинаковым кодом по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» предусмотрена абзацем 15 пункта 5.1 Порядка заполнения декларации.

В частности, при необходимости составления нескольких Листов 02 и приложений к ним с одинаковым кодом по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» для их идентификации используется реквизит «Номер документа».

По данному реквизиту по первому знакоместу указывается «0» и через знак «/» номера соглашений, договоров (дополнений и изменений к ним), инвестиционных проектов или иных отличительных признаков, позволяющих идентифицировать расчеты налога на прибыль с применением разных налоговых ставок.

В учетных решениях «1С:Предприятие 8» указанные разъяснения ФНС будут поддержаны с выходом очередных версий. О сроках можно узнать в «Мониторинге законодательства».

Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 года

ФНС изменила форму декларации по налогу на прибыль Приказом от 11.09.2020 №ЕД-7-3/[email protected]

Поправки связаны с изменениями в законодательстве и Налоговом кодексе РФ с момента утверждения прежнего бланка. В отчете изменили:

  • лист 02 «Расчет налога»;
  • приложение №4 к л. 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»;
  • приложение №5 к л. 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения»;
  • раздел А «Расчет инвестиционного налогового вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ» приложения №7 к л. 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»;
  • раздел Г «Расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета» приложения №7 к л. 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»;
  • лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ»;
  • страница со штрихкодом «00214339» в листе 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку»;
  • приложение №2 к декларации.

Штрихкоды бланка ФНС обновила тоже. В 2021 году налоговая декларация по налогу на прибыль организации предусматривает льготный порядок налогообложения для:

  • резидентов Арктики;
  • IT-компаний;
  • компаний, перерабатывающих углеводород в продукты нефтехимии и производящих сжиженный природный газ.

Бесплатно проверьте, что правильно заполнили новую форму, с помощью КонсультантПлюс.

Пример расчета налоговой базы

Поясним сказанное на примере.

Допустим, отчетными периодами для организации являются квартал, полугодие и 9 месяцев.

За I квартал ее доходы составили 900 тыс. рублей, а расходы — 750 тыс. рублей.

За II квартал: доходы — 600 тыс., расходы 800 тыс. рублей соответственно.

За III квартал: 1 млн и 700 тыс. рублей.

За IV квартал — 700 тыс. и 800 тыс.

Представим расчет налоговой базы в таблице:

I квартал Полугодие 9 месяцев Год
Доходы, тыс. 900 1500(900 + 600) 2500(900 + 600 + 1 000) 3200(900 + 600 + 1000 + 700)
Расходы, тыс. 750 1550(750 + 800) 2250(750 + 800 + 700) 3050(750 + 800 + 700 + 800)
Финрезультат, тыс. +150 -50 +250 +150

Таким образом, в течение года организация получала как прибыль, так и убыток, но в результате нарастающим итогом получена прибыль.

См. также: «Как рассчитывается прибыль до налогообложения (формула)?».

Сроки сдачи в 2021 году

Плательщики налога на прибыль делятся на две категории:

  • те, кто отчисляет авансы ежеквартально;
  • те, кто уплачивает авансы ежемесячно.

Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн рублей (лимит повышен в 2021 году с 10 млн рублей). Остальные фирмы уплачивают авансы раз в месяц из фактической прибыли, потому отчетность заполняют тоже каждый месяц.

Представим срок подачи декларации по налогу на прибыль в виде таблиц.

Ежеквартальная отчетность

Период Срок
1-й квартал 2020 До 28.04.2021
Полугодие

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Данная форма декларации меняется очень часто, но все основные сведения в ней остаются неизменными на протяжении долгих лет. Отчётные кварталы следующие: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев либо год. Декларация должна быть заполнена без помарок и ошибок в программе Excel и распечатана.

Читайте также:  Кто выплачивает единовременное пособие при рождении ребенка - Мой ребенок

Если вы заполняете декларацию по налогу на прибыль ручкой, то удостоверьтесь, что чернила в ней именно чёрного цвета и не мажут, иначе вам придётся заново распечатывать и заполнять бланк. Вся декларация состоит из пяти бланков: титульный лист (он же лист 01), подраздел 1.1 раздела 1, лист 02, приложение № 1 и № 2 к листу 02.

Остальные бланки заполняются только при необходимости:

  • Подразделы 1.2 и 1.3 раздела 1;
  • Приложения № 3, № 4, № 5 к листу 02;
  • Листы 03, 04, 05, 06, 07;
  • Приложения № 1 и № 2 к декларации.

Узнайте у сотрудников налоговой службы какие именно бланки вам необходимо заполнить.

1

Как заполнить титульный лист декларации по налогу на прибыль

  • В первом листе декларации вы указываете личные данные своей организации, а также информацию о себе. Заполните последовательно ИНН, КПП коды, а также номер страницы. У титульного листа всегда номер “001”. Впишите год отчёта, а также два кода: код налогового периода и код региона нахождения предприятия. Узнать классификацию периодов и территорий вы можете в сети интернет на официальном сайте Налоговой Службы России либо по месту обращения с бланками.
  • Код налогового органа вы также узнаете в вашей НСР по месту жительства. Впишите название предприятия, каждая буква должна быть помещена в отдельную ячейку.
  • Код экономической деятельности возьмите из документов на оформление предприятия. Введите свой номер контактного телефона с цифры “8” без пробелов и помарок.
  • В нижней части страницы вам нужна только её левая часть, так как правая предназначена для работника налоговой службы.
  • Введите свою фамилию, имя и отчество каждое слово с новой строчки. После слов ставьте прочерки до конца клеток. Если декларация подается официальным представителем, то в самом верхнем окошке вписывается цифра “2”. Снизу обязательно ставится дата и подпись.

2

 Как заполнить подраздел 1.1 раздела № 1 декларации по налогу на прибыль

  • Вверху раздела также указывается ИНН, КПП и номер страницы. Эти данные вы будете вносить в верхней части всех листов декларации.
  • В строке “010” укажите код муниципального образования, на чьей территории основана фирма. Строки “030” и “060” предназначены для внесения КБК. Строки “040” и “070” нужны для расчёта суммы доплаты, но разбитую на бюджет.
  • В конце страницы поставьте дату и подпись. Без этого бланк будет недействительным. Обратите внимание, что чёрные квадраты по сторонам страницы должны остаться нетронутыми.

3

 Как заполнить подраздел 1.2 раздела № 1 декларации по налогу на прибыль

  • Вы выбираете между заполнением предыдущего раздела либо этого. Вместе разделы 1.1 и 1.2 не подаются. Этот бланк предназначен для налогоплательщиков, которые отчисляют сумму каждый месяц, а не по кварталам или другим периодам. Сюда вносится точно такая же информация, как и на предыдущий лист.

4

Как заполнить подраздел 1.3 раздела № 1 декларации по налогу на прибыль

  • Снова впишите ИНН и КПП коды, номер страницы.
  • Если ваша фирма уплачивает налоги на прибыль с дивидендов, то этот лист обязателен для заполнения. В остальных случаях данный подраздел пропускается.
  • Здесь появляются новые строки: сроки уплаты налога. Вам нужно аккуратно выписать все суммы, рассчитанные из прибыли за дивиденды и вписать их в правую строку.
  • Сравните все даты в левом столбике с суммами справа. Если вы найдёте несоответствие, то распечатайте новый лист подраздела 1.3 и заполните его заново. Ошибки в нём не допускаются.
  • Снизу ставится подпись и дата в обязательном порядке.

5

Как заполнить страницу расчёта налога декларации по налогу на прибыль

  • В строке 010 сложите все доходы от продаж. Внереализационные доходы вы суммируете и вписываете в строку 020, расходы – 040, а в поле 030 запишите траты, связанные с реализацией.
  • Убытки, которые не учитываются налогообложением впишите в строку 050, если таковые имеются. Строка 060 заполняется общей суммой прибыли.
  • Все строки ниже вы заполняете сугубо индивидуально, в зависимости от специфики предприятия. Важно указать в строках 140 -170 ваши действующие налоговые ставки.
  • На этой странице дата и подпись не ставится.
  • Данный бланк продолжается на второй странице, обратите внимание, что в поле “Стр.” вы вписываете следующий порядковый номер, несмотря на то, что раздел не закончен.
  • На этой странице вы заполняете авансовый платёж прошлого платёжного периода. В большинстве случаев, вам потребуется заполнить строки 210 – 230 и 270 – 271.

6

Как заполнить приложение № 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

  • На этом бланке происходит подробная детализация доходов.
  • В строке 010 запишите всю вашу выручку за второй квартал года, а именно: 011 – выручка за товар, который производите вы сами. 012 – выручка за товар, который вы перекупаете.
  • Остальные строки заполняются только в том случае, когда у вас соблюдены все условия для этого, внимательно читайте описание в бланке.

7

 Как заполнить приложение № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

  • Здесь вы, наоборот, конкретизируете свои расходы. При кассовом методе, строки 010 – 030 остаются пустыми. Если же ваша фирма использует другие методы, то строки обязательны для заполнения.
  • В строчке 040 укажите косвенные расходы, а в следующих графах распишите их детальнее.
  • Данное приложение идёт на нескольких страницах, учтите это при заполнении номера страниц вверху.

8

 Как заполнить приложение № 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

Это приложение заполняют, только если ваша организация в отчётном периоде:

  • продавала амортизируемое имущество;
  • продавала непогашенную задолженность;
  • имеет расходы на обслуживание своего производства;
  • имеет доходы и расходы по договорам доверительного управления имуществом;

Инструкция: заполняем новый бланк декларации по налогу на прибыль 2021 года

Для налогоплательщиков поменялась налоговая декларация по налогу на прибыль организации: отчет за 1-й квартал 2021 года и последующие периоды направляется по новой форме (Приказ ФНС №ЕД-7-3/655@). Приказом утвержден новый бланк и порядок его заполнения. Основные новшества:

  1. Изменили назначение приложения №2. Новое название: «Сведения о доходах (расходах), полученных (понесенных) при исполнении соглашений о защите и поощрении капиталовложений, а также о налоговой базе и сумме налога».
  2. Поменяли штрихкоды.
  3. Доработали лист 02: приложения №4 (признаки налогоплательщика), №5 (расчет распределения налога для обособленных подразделений), №7 (разделы А и Г) к листу 02.
  4. Добавили лист 04 с расчетом по ставкам, которые отличаются от п. 1 ст. 284 НК РФ.

С 2021 года в декларации учли льготный порядок налогообложения для:

  • резидентов Арктики (российской части);
  • IT-компаний;
  • предприятий, которые перерабатывают углеводород в продукты нефтехимии и производят сжиженный природный газ.

Кто сдает декларацию

Декларация по форме КНД 1151006 предоставляется в территориальную налоговую инспекцию учреждениями, которые непосредственно платят налог в бюджет.

Перечень всех налогоплательщиков приведен в статье 246 Налогового кодекса РФ. Вот кто сдает налоговую декларацию по прибыли в 2021 году:

  • отечественные предприятия, компании и производства, находящиеся на общей системе налогообложения;
  • иностранные компании, ведущие деятельность и получающие прибыль от источников, расположенных в России;
  • организации — участники консолидированной группы налогоплательщиков, которые признаются налогоплательщиками налога на прибыль по этой консолидированной группе;
  • налоговые агенты (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Когда сдавать отчет

Отчет по налогу на прибыль сдается либо раз в месяц, либо раз в квартал. Следовательно, налоговым периодом для декларации является квартал или месяц.

По окончании отчетного года подается итоговая декларация. Порядок подачи определяется периодичностью оплаты налогового аванса (п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ).

По положениям Налогового кодекса, авансовые платежи отправляют:

  1. Ежемесячно (до 28-го числа месяца, следующего за отчетным) — на основании фактической величины прибыли или из расчета прибыли предыдущего отчетного периода.
  2. Ежеквартально. Декларацию предоставляют организации, получившие за предшествующие четыре квартала сумму выручки, не превышающую 15 млн рублей в квартал (п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ).

Если отчетность предоставляется в территориальную инспекцию каждый квартал, то отчитывайтесь в сроки (п. 3, 4 ст. 289 НК РФ):

  • за 2020 год — 29.03.2021;

Leave a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *