Бухгалтерский счет учета 69 используется для отражения обобщенной информации о суммах страховых взносов, которые выплачивает организация-работодатель с заработной платы сотрудников. Об особенностях организации учета операций со страховыми взносами, а также о типовых проводках по счету 69 мы поговорим в нашей статье.
Организация учета по счету 69
Для отражения сумм начисленных и выплаченных взносов во внебюджетные фонды используют счет 69. Для анализа и контроля сумм взносов организацией могут быть открыты субсчета в соответствии с видами осуществляемых перечислений.
Нормативными документам предусмотрено, что по счет 69 может быть использован для отражения следующий операций:
- начисление суммы взносов (в т.ч. штрафы, пени);
- выплаты суммы взносов (штрафов, пеней);
- отражение расходов на взносы во внебюджетные фонды.
Следует отметить, что на счете 69 проводят не только суммы обязательств перед фондами, но и осуществляются зачисления, поступающий из ФСС.
Субсчета 69 счета
Таблица типовых проводок по 69 счету
Базой для начисления суммы страховых взносов является сумма вознаграждения, которая выплачивается работнику согласно трудовому договору. Сумма начислений взносов проводится по Кт 69, перечисление во внебюджетные фонды отражаются по Дт 69. Также по Кт 69 может проводится сумма поступлений взносов, зачисляемых из внебюджетных фондов в пользу организации.
Основные операции по счету 69 отражаются в учете следующими проводками:
Счет 69.01 — Расчеты по социальному страхованию
| Субконто | Только обороты | Суммовой учет | Учет в валюте |
| Виды платежей в бюджет (фонды) | Нет | Да | Да |
Субсчет 69.01 «Расчеты по социальному страхованию» используется для учета операций по начислению и выплате добровольных страховых взносов на обязательное государственное социальное страхование.
К ним относятся выплата пособий, связанных с временной потерей трудоспособности (больничные), несчастными случаями на производстве, выплаты в связи с материнством (больничные по беременности и родам).
Также счет используют для выплат пособий работникам в случае профессиональных заболеваний на производстве. При необходимости для счета открываются субсчета для каждой отдельной операции в зависимости от ее вида.
Подчинен счету бухгалтерского учета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Вид: Активный/Пассивный. Аналитика по счету «69.11»:
| Субконто | Только обороты | Суммовой учет | Учет в валюте |
| Виды платежей в бюджет (фонды) | Нет | Да | Да |
Описание счета «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
На субсчете 69.11 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» проводятся начисления и выплаты во внебюджетный фонд. Начисления и выплаты по счету являются обязательными для работодателей, заключивших с сотрудниками трудовой договор. а также договор подряда или авторский договора.
Размер начислений по счету зависит от дохода, выплачиваемого сотруднику, а также от законодательно определенной налоговой стравки. Страховой тариф на каждом предприятии определяется индивидуально в зависимости от вида деятельности и КВЭД.
В рамках настоящей темы мы обсудим, каким образом и с какими субсчетами работает 69 счет бухгалтерского учета, рассмотрим типовые проводки и остановимся на одном из практических примеров.
Значение 69 позиции для ведения учета
Работодатели при начислении заработной платы удерживают из обозначенной суммы страховые и прочие выплаты. Такое обязательство возложено на хозяйствующие субъекты действующим законодательством.
Любое предприятие, которое осуществляет выплаты своим сотрудникам согласно заключенным трудовым договорам обязано начислять страховые взносы для их дальнейшей выплаты во внебюджетные фонды.
Согласно требованиям действующего законодательства, подобное обязательство возложено в отношении медицинского, социального и пенсионного страхования сотрудников.
Наряду с этим, подобное обязательство возложено на работодателей и на случай временной нетрудоспособности работников, а также несчастных случаев, которые могут иметь место быть на производстве.
Именно 69 позиция используется для записи начисленных и выплаченных во внебюджетные фонды сумм.
По ее кредитовой части компании отражают размер обязательств перед органами социального страхования, которая финансируется за счет собственных средств работодателя.
Указанная позиция, как правило, имеет кредитовый остаток. Однако может случиться и так, что на конец отчетного периода образуется дебетовое сальдо, показывающее объем обязательств обозначенных органов перед предприятием.
Аналитика по обозначенной позиции ведется по каждой из разновидности расчетов.
Читайте так же: С чего и как начать вендинговый бизнес
Используемые субсчета
При ведении учета по обозначенной позиции могут быть использованы следующие субсчета:
- 1 – учет обязательств по социальному страхованию;
- 2 – задолженность по пенсионному обеспечению;
- 3 – расчеты в области медицинского страхования.
В ситуации, когда компания осуществляет расчеты и по другим видам социального страхования и обеспечения, то могут быть открыты дополнительные субсчета.
Типовые проводки
- Ключевые операции по обозначенной позиции оформляются следующими бухгалтерскими проводками:
- Кт 51 – перечисление страховых взносов во внебюджетный фонд;
- Кт 69 – страховые взносы работникам основного производства;
- Кт 69 – начисление страховых взносов сотрудникам, отвечающие за обеспечение процесса реализации продукции;
Кт 69 – возврат внебюджетными фондами излишне уплаченных средств и т.п.
Практический пример
На конец отчетного периода предприятие выплатило одному из сотрудников хозяйственного отдела следующие суммы:
- заработная плата -42 700,0 р.;
- пособие по временной нетрудоспособности – 8 500,0 р. (включая 3 350,0 р. за счет предприятия).
При начислении заработной платы данному работнику бухгалтерская служба рассчитала следующие суммы страховых взносов:
- страховая часть трудовой пенсии в размере 5 978,0 р.;
- накопительная часть трудовой пенсии – 2 562,0 р.;
- 1 238,3 рублей для перечисления в ФСС;
- страхование от несчастного случая либо временной нетрудоспособности – 85,4 р.;
- 469,7 р. для ФФОМС;
- 854,0 р. для ТФОМС.
- Указанные суммы были отражены следующими проводками:
- Кт 70 – 42 700,0 р., начисление з/п работнику;
- Кт 70 – 3 350,0 р., пособие по временной нетрудоспособности;
- Кт 70 – 5 150,0 р., пособие по болезни за счет государства;
Кт 69.01 — 1 238,3 р., страховые взносы в ФСС;
Кт 69.01 — 85,4 р., страховые взносы в ФСС;
Кт 69.02.1 — 5 978,0 р., страховая часть пенсии;
Кт 69.02.2 — 2 562,0 р., накопительная часть пенсии;
Дт 91.2
Кт 69.03.1 — 469,7 р. для ФФОМС;
Кт 69.03.2 — 854,0 р. для ТФОМС.
Заключение
В заключении хотелось бы добавить, что правильный учет и начисление страховых взносов и прочих выплат позволяет работодателям обеспечить социальную защищенность своих сотрудников.
Счета бухгалтерского учета 2019: таблица
Бухгалтерский учет ведется методом двойной записи на счетах бухгалтерского учета. При этом счета бывают активные, пассивные и активно-пассивные. Представим перечень применяемых в 2019 году счетов бух учета в таблице.
Действующие счета бухучета
Расчеты по социальному страхованию — аналитический, актив или пассив, учет
- Чтобы выполнить свой гражданский долг: сделать взнос в фонды социального страхования правильно и в определенные законодательными актами сроки, стоит знать все нюансы проведения расчетов.
- Что собой они представляют, для чего нужны, какие счета используются, и как отобразить в бухучете все начисления – это вопросы, которые волнуют каждого руководителя.
- Расчеты по социальному страхованию представляют собой счет бухучета, который предназначен для того, чтобы обобщить информацию о расчете отчислений на соцстрахование в госструктуры Российской Федерации, в Пенсионный фонд и на медобслуживание специалистов фирмы, фонд занятости.
- К счету следует открывать такие субсчета:
- для расчета по соцстрахованию;
- для сумм, которые стоит перечислить в госказну;
- для сумм по медстрахованию;
- для определения сумм по фонду занятости.
- Счет должен кредитоваться на сумму отчисления на соцстрахование и обеспечение персонала, в том числе медстрахование, что вносится в соответствующие инстанции.
- По дебету проводят сумму, что была выплачена в структуры соцстрахования, пенсионные сборы, страхования по медицине и фонд занятости.
- Расчеты по соцстрахованию проводятся согласно Законодательным актам России №212-ФЗ, в котором идет речь об условиях определения сумм страхового взноса физического и юридического лица.
Описано способ, порядок и способы оплаты начисленных сумм в фонд РФ по пенсионным сборам, Фонд соцстрахования РФ, федеральный фонд медстрахования в обязательном порядке и региональные структуры для уплаты медицинской страховки обязательного характера от 24 июля 2009 г.
Это законодательный акт, что регулирует отношения, связанные с проведением всех операций по определению сумм и проведению расчетов страхового взноса по:
- Фонду пенсионного обеспечения России, страхование по которому является обязательным.
- Фонду соцстрахования России для страховки от моментов страхового риска на случай временной нетрудоспособности, при уходе сотрудника в отпуск в связи с рождением детей и подобное. Также является обязательным платежом.
- Фонду государственного значения для медстрахования в обязательном порядке (с региональными фондами).
О плательщиках
Плательщиками взносов по страховым случаям в социальные фонды являются:
- работодатели: ИП, физические лица, предприятия;
- нотариальная контора, предприниматель, предоставляющий юридические услуги, ИП, который занимается другой частной деятельностью.
Федеральное законодательство предусматривает утверждение и других категорий плательщиков налога. Начисления осуществляются лицам, уплачиваются в казну суммы на соцстрахование, если эти лица можно отнести к двум и более категориям.
Об облагаемых и необлагаемых налогом объектах
Объект налогообложения – выплата зарплат или иные средства (премии и т. п.), что начисляются страхователем для физлица в рамках отношений, что зарегистрированы между сторонами, согласно трудовым договорам. Зависит объект налогообложения от категорий налогоплательщика ЕСН.
Облагается налогом вознаграждение и остальные суммы оплаты физических лиц, которые в обязательном порядке подлежат соцстрахованию.
В Федеральном законе также указаны все взносы, которые не относятся к налогооблагаемым объектам. Это:
- пособие безработного и т. д.;
- выплаты-компенсации (погашение сумм за питание, выплаченные суммы за нанесение ущерба, другие начисления);
- финансовая помощь (одноразовая) сотруднику, который уходит в декретный отпуск, а также в случае стихийного бедствия, смерти близкого;
- доход (не считая зарплату) члена общины коренного дальневосточного народа России, Сибири и Севера;
- взнос, что оплачен на накопительные части к трудовым пенсиям, но не превышая суммы 12 тыс. руб. в году;
- стоимость проезда сотрудника или члена его семьи (тем лицам, кто работает на Крайнем Севере);
- выплата, что связана с принятием участия физлица в выборах в качестве кандидата на должность президента, депутата и т. п.;
- сумма за обмундирование и форменную одежду;
- льготный проезд;
- начисление материальной помощи работнику от работодателя, но не выше 4 000 руб. в периоде, когда формируется отчет;
- сумма на посещение учебного заведения;
- размер суммы за обеспечение в вещевом и продовольственном плане, денежные довольствия и т. д.;
- сума выплаты зарплат и премии для иностранцев или лиц без наличия гражданства;
- выплата суммы растрат сотрудника, которого отправлено в командировку.
О ставке страховых взносов
Учет страховых взносов проводится каждый месяц по таким ставкам:
- 2.9% в фонд соцстрахования.
- 14% в фонд пенсионного обеспечения (тем, кто родился до 1996 г.); 8% тем, кто родился с 1967 г., 6% накопительных; 6% на страховые взносы.
- 2% в региональный фонд медстрахования, 1.1% — федеральному фонду медстрахования.
О налогооблагаемой базе
Рассчитывая налоговую базу, стоит учитывать начисленные платежи сотруднику, в независимости от источников их финансирований и размера. Кроме суммы, что не облагается налогом согласно ст. 238 ч.2 НК, учитывая налоговые льготы (ст. 239).
Ставка будет зависеть от налоговой базы на сотрудника, что рассчитывается с начала периода.
К какому типу относятся расчеты: активным или пассивным
Аудит расчетов осуществляется с поставщиком, покупателем и заказчиком, по выданному и полученному авансовому платежу, с дебитором, с бюджетными структурами, представительствами соцстрахования, работниками по начислению зарплаты, подотчетным лицом, по возмещениям нанесенного ущерба и т. п.
Ведение аналитического учета проводится в разрезе лиц, которые принимают участие в расчетах или платежек при постоянном расчете. Разделяют все расчеты на активные и пассивные.
Как раз ко второму виду и относятся операции по соцстрахованию. Активно-пасивными считаются те расчеты, сальдо которых отражает задолженности по кредиту и дебету.
Пассивный счет по соцстрахованию имеет такое выражение: дебетовый оборот – для уменьшения кредиторских задолженностей; выражается начальным сальдо – при наличии кредиторских задолженностей к началу отчетных периодов; кредиторский оборот – для увеличения кредиторских задолженностей; конечным сальдо – при наличии задолженностей к концу периода.
Про структуру фонда социального страхования РФ смотрите тут.
- В инструкции по использованию счета бухучета по финансовой хозяйственной деятельности предприятия имеется описание счета 69 (для определения сумм по соцстрахованию и обеспечениям).
- Предназначением счета 69 является обобщение данных о расчете по соцстрахованию, определению сумм, которые стоит внести в фонд пенсионного обеспечения, фонд страховой медицины.
- Если фирма имеет другие виды соцстрахования, то применяют и другие субсчета.
- Кредитование происходит на сумму платежей соцстрахования сотрудника, в том числе другие выплаты в государственные структуры.
- Счет 51 будет содержать информацию о сумме, что получена при превышении затрат над платежом.
- Дебет счета 69 будет иметь данные перечислений, в том числе сумм, что использовались для расчета с фондами социального страхования.
- Периодом, когда делается расчет по начислениям и уплате страхового взноса, принято считать календарный год.
- Если предприятие ликвидировано до окончания года, последним расчетным периодом считается время с первого месяца года до дня проведения реорганизации.
- При условии, что предприятие было открыто с первого месяца года и ликвидировано до последнего месяца текущего года, то расчетным периодом будет момент, когда функционирование фирмы начато и до дня ее ликвидации.
На плечи руководства и бухгалтерии ложится обязанность правильно провести все расчеты, следуя законодательству. Страховые взносы – неотъемлемая часть деятельности, знание всех нюансов которых станет залогом отсутствия проблем с государственными структурами.
Про обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве узнайте тут.
Бухгалтерский счет 69 и специфика его использования в 2021 году
69 счет бухгалтерского учета — это инструмент, используемый для аккумулирования информации о начислениях и выплатах по всем видам страхования персонала. Он находится в Разделе VI «Расчеты» Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации.
https://www.youtube.com/watch?v=fP8Ay1UPA9c
Внебюджетные фонды РФ
В 2021 году взносы в государственные фонды установлены в следующих размерах (без льгот):
- ФФОМС — 5,1%;
- ПФР — 10% (свыше предельной базы в 1,1 5 млн руб.) и 22% (до предельной базы в 1,15 млн руб.);
- ФСС — 0% (свыше предельной базы в 865 тыс. руб.) и 2,9% (ниже предельной базы в 865 тыс. руб.).
Компенсация страховых выплат
Сумма, перечисляемая в ФСС РФ, может быть уменьшена, если работодатель оплачивал расходы по социальному страхованию работников за счет предприятия. Сюда входят пособия:
- по больничным листам;
- декретные выплаты;
- единовременная выплата при рождении ребенка;
- по уходу за ребенком до 1 г. 6 мес.;
- при усыновлении;
- по уходу за ребенком-инвалидом;
- соц. выплата на погребение.
Кроме того, законодательством установлено приобретение путевок для санаторно-профилактического лечения за счет ФСС (фонд восстанавливает компании затраты). Стоит учитывать, что в перечень входят далеко не все категории граждан.
Характеристика счета 69
На сч. 69 отражаются сведения не только о начислениях и уплате ежемесячных выплат в государственные фонды, но также пени и выставленные штрафные санкции за просрочку и неуплату.
Дебет 69 счета показывает суммы выплаченных взносов в ОМС, ПФР и ФСС, денежные средства, которые возмещаются работникам предприятия при наступлении страхового случая, а также излишне уплаченные суммы, которые были возвращены государственными фондами. По кредиту 69 можно проконтролировать начисление взносов, которые подлежат уплате, а также выставленные пени и штрафы за просрочку платежей.
Определить, 69 счет — активный или пассивный, можно после анализа его сальдо на начало и конец отчетного периода. Такое сальдо может показывать как переплату, так и задолженность по выплатам, следовательно может быть кредитовым или дебетовым, соответственно определяя счет 69 как активно-пассивный.
Схема 69
Остаток по дебету отображает возникшую задолженность государственных органов перед организацией. Она возникает вследствие избыточно уплаченных страховых взносов, и подлежит возврату.
Возникновение кредитового остатка происходит вследствие образования сумм начисленных, но еще не уплаченных взносов.
Из-за того, что остатки отображаются в разрезе субсчетов, можно сразу определить, какие выплаты не были осуществлены.
Все начисленные взносы бухгалтерия предприятия имеет право включить в состав косвенных, прямых или других издержек, в зависимости от вида расчета с персоналом, на основании которого уплачивались взносы. Таким образом начисленные суммы выплат уменьшают налогооблагаемую прибыль предприятия.
Суммы страховых выплат начисляются ежемесячно при проведении расчетов с персоналом, а оплата произведенных начислений осуществляется до 15 числа следующего месяца.
Как закрывается
Закрытие счета 20 происходит, когда закончено изготовление продукции, выполнены работы или оказаны услуги.
Чтобы закрыть счет, необходимо отразить его в бухгалтерской проводке по кредиту на сумму произведенного товара.
Таким образом, после закрытия счета он может или обнулиться (при отсутствии других незавершенных производств), или остаться с дебетовым остатком (если осталась незавершенная продукция).
Обратите внимание! Кредитование сч. 20 не всегда означает завершение производства. При выявлении брака он также списывается с кредита 20 в дебет 28 «Брак в производстве».
Действующее законодательство предусматривает возможность закрытия сч. 20 одним из трех способов: прямым, промежуточным или способом прямой реализации. Характеристика метода закрытия должна быть прописана в учетной политике предприятия, а непосредственно перед закрытием бухгалтер должен выделить остатки незавершенного производства при их наличии.
Прямой способ
Этот метод применяется, когда за отчетный период фактическая цена произведенной продукции неизвестна, поэтому ее учет ведется по условным ценам, в основном по плановой себестоимости. В процессе закрытия сч. 20 бухгалтерия корректирует стоимость выпущенной продукции до фактической себестоимости.
При этом методе закрытия бухгалтерия делает следующие проводки:
- Дт43 Кт20 — готовая продукция передается на склад по плановой себестоимости;
- Дт90-02 Кт43 — списание отклонений фактической и плановой себестоимости на себестоимость продаж.
Внимание! При использовании этого способа закрытия учитывать фактическую цену продукции в течение месяца становится невозможным.
Промежуточный способ
При использовании этого метода в бух учете дополнительно применяется сч. 40 «Выпуск продукции». На этом счете отражаются отклонения плановой себестоимости от фактической, при этом на кредит 40 относят плановую себестоимость, а на дебет — фактическую.
Промежуточный метод закрытия сч. 20
По завершении отчетного периода общая сумма разницы списывается пропорционально на сч. 43 и 90-02. В течение месяца бухгалтер осуществляет следующие записи:
- Дт43 Кт40 — оприходование готовой продукции по плановой себестоимости;
- Дт90-02 Кт43 — списание реализованной продукции по плановой себестоимости.
Как закрывается 20 счет в конце месяца:
- Дт40 Кт20 — списание фактической себестоимости произведенной продукции;
- Дт43 Кт40 и Дт90-02 Кт40 — корректирующие записи, приводящие плановую себестоимость к фактической.
Прямая реализация
Такой способ закрытия сч. 20 применяется, когда произведенный товар не хранится на складе, а сразу реализуется покупателем. В этом случае затраты сразу списываются на себестоимость продаж — Дт90-02 Кт20.
Существующие субсчета 69
Счет 69, субсчета которого отражают данные в разрезе государственных фондов-получателей платежей, показывает начисленные и оплаченные суммы взносов:
- 69-01 — счет для отражения платежей по социальному страхованию, которые оплачиваются в пользу Фонда социального страхования.
- 69-02 — учет пенсионных начислений в пользу Пенсионного фонда России. В зависимости от деятельности предприятия на этом субсчете могут быть открыты дополнительные разделы для отражения информации о взносах на доплату определенным категориям работников, к примеру, работникам авиации, организаций угольной промышленности, и занятым на работах с вредными или тяжелыми условиями труда.
- 69-03 — учет платежей по обязательному медицинскому страхованию работников. Субсчет подразделяется на выплаты в Федеральный фонд ОМС и территориальный.
- 69-07 — взносы на накопительную часть пенсии, осуществляемые на основании заявления работника.
- 69-08 — взносы работодателя за сотрудников в частные медицинские центры.
- 69-11 — счет для начисления (расхода) сумм на страхование от профессиональных заболеваний или несчастных случаев на производстве в пользу ФСС.
Внимание! Если у предприятия возникают взаимоотношения с другими внебюджетными фондами, тогда бухучет предусматривает возможность открытия других субсчетов для упрощения учета операций.
Субсчета 69
Процентные ставки
Сумма налогов к перечислению высчитывается для каждого фонда отдельно. Расчет производят на основании тарифной ставки, установленной НК РФ. На 2021 год процентное соотношение суммы выплат от дохода работника составляет:
- Пенсионный фонд – 22%.
- Фонд социального страхования – 2.8%.
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5.1%.
Итого общий тариф взносов составит 30%. Некоторые виды предпринимательства облагаются налогом по льготной ставке:
- организации, работающие по специальному режиму, облагаются по ставке 20%;
- участники «Сколково» имеют право отчислять в ПФ лишь 14%;
- компании, осуществляющие интеллектуальную деятельность, отчисляют суммарно 14% во все фонды социального страхования;
- работодатели экипажа судов облагаются по нулевой ставке;
- пониженный тариф размером 7,6% доступен на территории Крыма.
Необходимо также учитывать, что превышение лимита базы, используемой для начисления страховых выплат, влечет за собой дополнительное начисление 10% в ПФ и 5,1% в ФФОМС от суммы превышения. Для 2021 года установлены предельные суммы для ФСС – 723 тыс. р., и ПФ – 800 тыс. р. Правило не распространяется на пользователей льготного тарифа.
Корреспонденция счета 69 с другими счетами
Сч. 69 в большинстве случаев корреспондирует со счетами, на которых происходит отражение начисления оплаты труда (в отношении отчислений, производимых за средства предприятия).
Тем не менее, корреспонденция возможна также со счетами, на которых учитываются прибыли и убытки, расходы и доходы предприятия. Это сч.
99, и корреспонденция с ним отражает начисление выставленных штрафов и образовавшейся пени по просрочкам и неуплатам.
https://www.youtube.com/watch?v=6CbCM1hekPw\u0026list=PLkrMJUR83jyj8NAmwDc7d15UQT1xey1dr
Корреспонденция по дебету 69 происходит со счетами:
- Раздела V «Денежные средства» — 50, 51, 52, 55. В этом случае проводки отражают операции, проводимые с деньгами предприятия в любой форме: наличные и безналичные, расположенные на расчетном, валютном или специальных счетах предприятия.
- Раздела VI «Расчеты» — 70. Это основной корреспондирующий счет, отражающий расчеты по заработной плате персонала.
Корреспонденция по кредиту 69 происходит со счетами:
- Раздела I «Внеоборотные активы» — 08.
- Раздела III «Затраты на производство» — 20, 23, 25, 26, 28, 29. Счета корреспондируют при осуществлении начисления и выплаты страховых взносов на работников различных видов производства в зависимости от специализации предприятия.
- Раздела IV «Готовая продукция и товары» — 44 (для работников сферы торговли).
- Раздела V «Денежные средства» — 51, 52. В этом случае отражаются операции, осуществляемые с безналичными денежными средствами на расчетном и валютном счетах предприятия.
- Раздела VI «Расчеты» — 70, 73. Это основные корреспондирующие счета, отражающие расчеты по оплате труда и прочим операциям с персоналом.
- Раздела VIII «Финансовые результаты» — 91, 96, 97, 99.
Основная корреспонденция
Типовые проводки
Счет 69 может корреспондировать со следующими счетами.
По дебету счета 69 в кредит счетов:
- Счет 50 — используется в отдельных случаях, когда из кассы выдается соцпособие. При этом такую проводку можно делать только в ситуациях, если пособие не совмещено с выплатой зарплаты и начисляется минуя счет 70. Кроме этого, они не должны облагаться налогами и прочими удержаниями.
- Счет 51 — при перечислении взносов с расчетного счета;
- Счет 52 — при перечислении взносов с валютного счета. Несмотря на то, что такая корреспонденция напрямую указывается в плане счетов, принятом приказом 94-Н, в жизни она маловероятна, поскольку платежи в бюджет должны осуществляться в рублях.
- Счет 55 — при перечислении взносов в социальные фонды с открытых спецсчетов;
- Счет 70 — при начислении пособий работникам за счет средств соцфондов.
По кредиту счета он корреспондирует с дебетом следующих счетов:
- Счет 08 — при начислении взносов работникам, занятым на подготовке объектов капвложений к эксплуатации;
- Счет 20 – при начислении взносов работникам, занятым в основном производстве;
- Счет 23 – при начислении взносов работникам, занятым во вспомогательном производстве;
- Счет 25 — при начислении взносов работникам общепроизводственного назначения;
- Счет 26 – при начислении взносов работникам административного характера;
- Счет 28 – при начислении взносов работникам, занятым на исправлении ранее допущенного брака;
- Счет 29 – при начислении взносов работникам, занятым на обслуживающих производствах и хозяйствах;
- Счет 44 – при начислении взносов работникам, занятым в продаже готовой продукции или услуг;
- Счет 51 — при зачислении на расчетный счет излишне перечисленных в фонды денежных средств, компенсаций и т. д.
- Счет 52 — При зачислении на валютный счет излишне перечисленных в фонды денежных средств, компенсаций и т. д. Несмотря на то, что такая корреспонденция напрямую указывается в плане счетов, принятом приказом 94-Н, в жизни она маловероятна, поскольку бюджетные платежи должны осуществляться в рублях.
- Счет 70 — При удержании с работника части стоимости санаторного лечения, выделенного фондом соцстрахования;
- Счет 73 — при удержании с виновного лица пени, штрафов, выставленных соцфондами;
- Счет 91 – при начислении взносов работникам, напрямую не занятым в производстве продукции либо оказании услуг;
- Счет 96 — при выполнении начислений взносов на суммы отпусков, работников на гарантийном ремонте, за счет ранее сформированных резервов;
- Счет 97 — при начислении на суммы оплаты труда, которые выплачиваются в одном периоде, но признаются в учете в последующем.
- Счет 99 — при отражении взносов на оплату труда, выплаченную в связи с ликвидацией последствий стихийных бедствий. Эта же проводка составляется при отражении начисленных штрафов и пени по платежам в соцфонды.
Счет 69 в бухгалтерском учете для чайников: субсчета, проводки, примеры
69 счет бухгалтерского учета — это инструмент, используемый для аккумулирования информации о начислениях и выплатах по всем видам страхования персонала. Он находится в Разделе VI «Расчеты» Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации.
https://www.youtube.com/watch?v=fP8Ay1UPA9c
Внебюджетные фонды РФ
В 2021 году взносы в государственные фонды установлены в следующих размерах (без льгот):
- ФФОМС — 5,1%;
- ПФР — 10% (свыше предельной базы в 1,1 5 млн руб.) и 22% (до предельной базы в 1,15 млн руб.);
- ФСС — 0% (свыше предельной базы в 865 тыс. руб.) и 2,9% (ниже предельной базы в 865 тыс. руб.).
Как составляется оборотно-сальдовая ведомость по счету 69
Чтобы оформить оборотно-сальдовую ведомость по бухсчету 69, перенесите в новый табличный документ итоговое сальдо по результатам предыдущего отчетного периода. Проставьте обороты по дебету и кредиту, которые осуществлялись в течение отчетного периода, и выведите итоговое сальдо.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 69 наглядно продемонстрирует наличие задолженности или переплаты по каждому из фондов соцстраха. Важно проанализировать начальные и конечные показатели оборотки. Если на начало отчетного периода есть сальдо по кредиту, значит, у предприятия имеется задолженность по страховым взносам.
https://www.youtube.com/watch?v=scFkheu_gJU\u0026list=PLkrMJUR83jyj8NAmwDc7d15UQT1xey1dr
Благодаря тому, что информация заносится в ведомость в разрезе субсчетов, наглядно видно, по какому из платежей возник долг. По окончании отчетного периода итоговая информация из оборотки переносится в баланс (пассив).
***
Счет 69 используется в бухучете для отражения информации о начислениях и уплате обязательных страховых взносов в пользу госфондов и ФНС.
Для счета обязательно должен вестись аналитический учет, чтобы проще было сориентироваться относительно состояния расчетов по тому или иному виду соцобеспечения или обязательного страхования.
Вносите информацию по всем совершенным в течение отчетного периода операциям в оборотно-сальдовую ведомость — итоговое сальдо из нее используйте для заполнения баланса.
Характеристика счета 69
На сч. 69 отражаются сведения не только о начислениях и уплате ежемесячных выплат в государственные фонды, но также пени и выставленные штрафные санкции за просрочку и неуплату.
Дебет 69 счета показывает суммы выплаченных взносов в ОМС, ПФР и ФСС, денежные средства, которые возмещаются работникам предприятия при наступлении страхового случая, а также излишне уплаченные суммы, которые были возвращены государственными фондами. По кредиту 69 можно проконтролировать начисление взносов, которые подлежат уплате, а также выставленные пени и штрафы за просрочку платежей.
Определить, 69 счет — активный или пассивный, можно после анализа его сальдо на начало и конец отчетного периода. Такое сальдо может показывать как переплату, так и задолженность по выплатам, следовательно может быть кредитовым или дебетовым, соответственно определяя счет 69 как активно-пассивный.
Схема 69
Остаток по дебету отображает возникшую задолженность государственных органов перед организацией. Она возникает вследствие избыточно уплаченных страховых взносов, и подлежит возврату.
Возникновение кредитового остатка происходит вследствие образования сумм начисленных, но еще не уплаченных взносов.
Из-за того, что остатки отображаются в разрезе субсчетов, можно сразу определить, какие выплаты не были осуществлены.
Все начисленные взносы бухгалтерия предприятия имеет право включить в состав косвенных, прямых или других издержек, в зависимости от вида расчета с персоналом, на основании которого уплачивались взносы. Таким образом начисленные суммы выплат уменьшают налогооблагаемую прибыль предприятия.
Суммы страховых выплат начисляются ежемесячно при проведении расчетов с персоналом, а оплата произведенных начислений осуществляется до 15 числа следующего месяца.
Субсчета счета 69
69.1 – предназначен для отражения платежей по обязательному социальному страхованию (платежи в ФСС).
69.2 – учитываются пенсионные начисления, уплачиваемые в ПФР.
69.3 – предназначен для отражения платежей в ФОМС.
Наряду с указанными субсчетами могут быть открыты дополнительные, если организация проводит расчеты по другим видам социального страхования. Например, добровольные взносы в накопительную часть пенсии могут отражать на субсчете 69.4, обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний – на субсчете 69.11 и т.д.
Дебет счета 69 отражает перечисление платежей на обязательное страхование в различные фонды (ФСС, ПФР, ФОМС). Дебет сч.69 коррепондирует с кредитом счетов учета денежных средств (Счет 50, 51).
Также по дебету отражаются суммы страховых возмещений на пенсионное, социальное и медицинское страхование, компенсируемые фондами страхователю и подлежащие выплате работникам при наступлении страхового случая.
Здесь же отражаются суммы страховых платежей, излишне уплаченных страхователем и возвращенные фондами.
Условия и режим Ст. 100 ТК РФ. Установление рабочего режима
Кредит счета 69 отражает начисление социальных отчислений, подлежащих уплате во внебюджетные фонды. Кредит сч.69 корреспондирует с дебетом счетов учета различных затрат (20, 23, 25, 26, 44), а также со счетом 70.
Социальные, пенсионные и медицинские отчисления рассчитывается от заработной платы работников. Процентная ставка, установленная для каждого вида обязательного страхования, умножается на соответствующий доход работника. Подробнее страховые взносы рассматривались в этой статье.
Помимо начисления и уплаты страховых платежей на сч.69 отражаются также пени, начисленные за несвоевременно уплаченные платежи.
| Купить ★ книгу-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг |
Существующие субсчета 69
Счет 69, субсчета которого отражают данные в разрезе государственных фондов-получателей платежей, показывает начисленные и оплаченные суммы взносов:
- 69-01 — счет для отражения платежей по социальному страхованию, которые оплачиваются в пользу Фонда социального страхования.
- 69-02 — учет пенсионных начислений в пользу Пенсионного фонда России. В зависимости от деятельности предприятия на этом субсчете могут быть открыты дополнительные разделы для отражения информации о взносах на доплату определенным категориям работников, к примеру, работникам авиации, организаций угольной промышленности, и занятым на работах с вредными или тяжелыми условиями труда.
- 69-03 — учет платежей по обязательному медицинскому страхованию работников. Субсчет подразделяется на выплаты в Федеральный фонд ОМС и территориальный.
- 69-07 — взносы на накопительную часть пенсии, осуществляемые на основании заявления работника.
- 69-08 — взносы работодателя за сотрудников в частные медицинские центры.
- 69-11 — счет для начисления (расхода) сумм на страхование от профессиональных заболеваний или несчастных случаев на производстве в пользу ФСС.
Внимание! Если у предприятия возникают взаимоотношения с другими внебюджетными фондами, тогда бухучет предусматривает возможность открытия других субсчетов для упрощения учета операций.
Субсчета 69
Описание счета «Федеральный фонд ОМС»
Для учета начисления и выплат взносов на обязательное медстрахование используют субсчет «Федеральный фонд ОМС». Начисления производятся работодателем в обязательном порядке на заработную плату всех без исключения сотрудников. Выплаты в Федеральный фонд гарантируют работнику оказание бесплатной медицинском помощи при возникновении страхового случая.
Основная тарифная ставка — 5,1% от суммы оклада. Организации информационной сферы, а также фирмы, основанные научными предприятиями, осуществляют начисления по ставке 4%.
Корреспонденция счета 69 с другими счетами
Сч. 69 в большинстве случаев корреспондирует со счетами, на которых происходит отражение начисления оплаты труда (в отношении отчислений, производимых за средства предприятия).
Тем не менее, корреспонденция возможна также со счетами, на которых учитываются прибыли и убытки, расходы и доходы предприятия. Это сч.
99, и корреспонденция с ним отражает начисление выставленных штрафов и образовавшейся пени по просрочкам и неуплатам.
https://www.youtube.com/watch?v=6CbCM1hekPw\u0026list=PLkrMJUR83jyj8NAmwDc7d15UQT1xey1dr
Корреспонденция по дебету 69 происходит со счетами:
- Раздела V «Денежные средства» — 50, 51, 52, 55. В этом случае проводки отражают операции, проводимые с деньгами предприятия в любой форме: наличные и безналичные, расположенные на расчетном, валютном или специальных счетах предприятия.
- Раздела VI «Расчеты» — 70. Это основной корреспондирующий счет, отражающий расчеты по заработной плате персонала.
Корреспонденция по кредиту 69 происходит со счетами:
- Раздела I «Внеоборотные активы» — 08.
- Раздела III «Затраты на производство» — 20, 23, 25, 26, 28, 29. Счета корреспондируют при осуществлении начисления и выплаты страховых взносов на работников различных видов производства в зависимости от специализации предприятия.
- Раздела IV «Готовая продукция и товары» — 44 (для работников сферы торговли).
- Раздела V «Денежные средства» — 51, 52. В этом случае отражаются операции, осуществляемые с безналичными денежными средствами на расчетном и валютном счетах предприятия.
- Раздела VI «Расчеты» — 70, 73. Это основные корреспондирующие счета, отражающие расчеты по оплате труда и прочим операциям с персоналом.
- Раздела VIII «Финансовые результаты» — 91, 96, 97, 99.
Основная корреспонденция
Типовые проводки по счету 69
Основные проводки по счёту 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» рассмотрены в таблице:
| Счёт Дт | Счёт Кт | Описание проводки | Документ-основание |
| 69 | 51/52/55 | Перечисление платежей через банк | Платёжное поручение |
| 69 | 70 | Начисление пособия работнику из внебюджетных фондов (болезнь/производственная травма/беременность и роды и т.д.) | Справка-расчёт |
| 99 | 69 | Пени за несвоевременный взнос платежей | Справка-расчёт |
| 73.03 | 69 | Удержаны пени по уплате страховых взносов во внебюджетные фонды с виновных сотрудников предприятия | Акт, справка-расчёт |
| 51/52 | 69 | Отражена сумма, полученная в случае превышения расходов над платежами | Банковская выписка |
Счета 69.00 аналитического учета
В ходе деятельности компании особое место занимает счет 69 в бухгалтерском учете. Субсчета открываются для следующих типов операций:
- учет социального страхования работников (субсч. 69.1);
- начисление и перечисление взносов в Пенсионный фонд РФ (субсч. 69.2);
- выплаты по обязательному медицинскому страхованию работников (субсч. 69.3).
Если организация совершает выплаты по отдельным категориям социального страхования, устав предприятия регламентирует использование дополнительных субсчетов счета учета 69.
Отмена отпуска по инициативе работника
Кредитовое сальдо счета 69
По кредиту счета происходит начисление налога по социальному страхованию, поэтому сальдо начальное в кредите будет говорить о наличии задолженности государству по ЕСН. Каждый из субсчетов имеет отдельное сальдо, что позволяет легко увидеть, какие именно выплаты не были произведены.
На конец отчетного периода кредитовое сальдо указывает на общую сумму задолженности по обязательным платежам в бюджет и Пенсионный фонд. После подсчета данные переносятся в пассив баланса и отражаются в финансовой отчетности предприятия.
Характеристика сальдо по дебету счета 69
Начальное и конечное сальдо, отражаемое в финансовой отчетности предприятия, содержит ценную информацию о социальных отчислениях. Рассмотрим характеристику дебетового начального сальдо:
- Обозначает сумму задолженности дебиторов по ЕСН – общее количество денежных средств, выплаченных работнику за счет ФСС РФ.
- Показывает процесс перечисления социального налога в бюджетные фонды.
- Отражает начисление социального пособия за счет государственного страхования.
Конечное сальдо в дебете счета 69 подводит итог суммы дебиторской задолженности государства перед предприятием. Причиной образования остатка на конец отчетного периода становится необходимость возмещения выплаченной предприятием суммы социального страхования или переплата ЕСН.
Изменения операций по счету 69 в 2021 году
Бухгалтерский счет 69 отражает множество хозяйственных операций, и любое законодательное изменение в правилах начисления выплат должно учитываться аудитором. С этого года в силу вступили следующие требования:
- сумма, выплачиваемая работнику при увольнении, не облагается ЕСН только в том случае, если она не превышает трехкратный размер среднемесячного дохода;
- отменен вычет соц. выплат с командировочных расходов;
- обязательными стали перечисления в ПФ с дохода иностранных рабочих.
При несоблюдении правил к работодателю применяются меры административной ответственности.